Материал помещен в архив

ВОПРОС

На предприятии есть медпункт. Медицинский работник в штате предприятия не состоит, заключен договор на оказание услуг по предрейсовому осмотру и стоматологическим услугам с ЦРБ. Предприятие возмещает ЦРБ расходы на оплату труда медработника.

Облагаются ли стоматологические услуги, оказываемые работникам предприятия, подоходным налогом и начисляются ли взносы в ФСЗН?

ОТВЕТ

Не облагаются подоходным налогом при соблюдении определенных условий, взносы в ФСЗН исчисляются.

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками в размере стоимости медицинских услуг, оказываемых организациями здравоохранения или иными организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в порядке, установленном законодательством, и содержащимися за счет средств организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся для такого плательщика местом основной работы (службы, учебы) (подп.2.11 п.2 ст.196 Налогового кодекса Республики Беларусь).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться подп.2.11 п.2 ст.196 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 30.12.2022 № 230-З. Комментарии см. здесь.

То есть для освобождения доходов, полученных работниками организации в виде оплаченных стоматологических услуг, должны быть одновременно соблюдены следующие условия:

• такие услуги должны быть оказаны организацией здравоохранения или иной организацией, осуществляющей медицинскую деятельность в порядке, установленном законодательством.

Справочно Организация здравоохранения - юридическое лицо, основным видом деятельности которого является осуществление медицинской и (или) фармацевтической деятельности. Государственные и негосударственные организации здравоохранения создаются в соответствии с номенклатурой организаций здравоохранения и в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь (абзац 19 части первой ст.1, часть четвертая ст.11 Закона Республики Беларусь от 18.06.1993 № 2435-XII «О здравоохранении»). К иным организациям, осуществляющим медицинскую деятельность, относятся любые организации, которые наряду с основной деятельностью также осуществляют медицинскую деятельность в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. При этом медицинская деятельность относится к лицензируемым видам деятельности, для осуществления которой необходимо наличие специального разрешения на осуществление такой деятельности, выданного лицензирующим органом. В соответствии с п.319 Положения о лицензировании отдельных видов деятельности, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 01.09.2010 № 450, медицинскую деятельности лицензирует Минздрав.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 июля 2021 г. Законом от 11.12.2020 № 94-З из ч.4 ст.11 Закона № 2435-XII слова «Республики Беларусь» исключены. С 1 января 2023 г. следует руководствоваться ст.205 Закона от 14.10.2022 № 213-З «О лицензировании». Комментарии см. здесь;

• организация здравоохранения или иная организация, осуществляющая медицинскую деятельность, должны содержаться за счет средств организаций или ИП;

• медицинские услуги оказываются лицам, для которых организации или ИП, за чей счет содержатся организации здравоохранения или иные организации, осуществляющие медицинскую деятельность, являются местом основной работы (службы, учебы).

Расходы организации по оказанию стоматологической помощи не предусмотрены в Перечне выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115. Поэтому на суммы указанных расходов взносы в ФСЗН и Белгосстрах следует начислять.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. постановлением Совмина от 28.12.2021 № 763 постановление № 115 дополнено перечнем выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах». Комментарий см. здесь.

26.04.2021

Ответ подготовлен экспертом отдела консультаций Правовой платформы «Бизнес-Инфо»

Материал подготовлен по результатам обсуждения в Сообществе

Вы тоже можете задать свой вопрос экспертам.