Всё по одной теме.
Налог на профессиональный доход

Справочно

Представление налоговых деклараций по налогу на профессиональный доход не предусмотрено.

Справочно

Перечень видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности установлен приложением 2 к постановлению № 457.

Обратите внимание! 

Виды деятельности, поименованные в Перечне № 851, но не вошедшие в Перечень № 457, не относятся к самостоятельной профессиональной деятельности. Соответственно, с 1 октября 2024 г. физические лица не вправе применять налог на профессиональный доход в отношении таких видов деятельности (письмо МНС от 07.10.2024 № 3-1-13/02861);

Справочно

Перечень видов ремесленной деятельности установлен приложением 3 к постановлению № 457;

Обратите внимание!

Иностранные граждане также признаются плательщиками налога на профессиональный доход и вправе применять данный налоговый режим (письмо МНС от 20.02.2023 № 3-1-13/00576 «Об отнесении иностранных граждан к плательщикам налога на профессиональный доход»).

Справочно

Физические лица, осуществляющие самостоятельную профессиональную деятельность, вправе реализовывать произведенные в рамках такой деятельности товары потребителям:

• на торговых местах, ярмарках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах;

• на арендуемых площадях в торговых объектах, торговых центрах, в иных объектах;

• с использованием глобальной компьютерной сети Интернет (п.2 ч.1 ст.13 Закона № 365-З).

Потребитель - физлицо, имеющее намерение заказать или приобрести либо заказывающее, приобретающее или использующее товары исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Обратите внимание!

Пересмотр отдельными нанимателями трудовых обязанностей работников либо сокращение их должностных обязанностей с последующим заключением с такими работниками гражданско-правовых договоров, предметом которых являются обязанности, исключенные из трудовых обязанностей, является подменой трудовых отношений, в связи с чем применение этими работниками налога на профессиональный доход неправомерно.

Дополнительно по теме

• Оказание физлицом услуг по репетиторству и «ловушка» ОКЭД. 

• О применении физическими лицами с 1 октября 2024 г. особых режимов налогообложения при осуществлении ремесленной деятельности и деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (Извлечение из письма МНС от 07.10.2024 № 3-1-13/02860). 

• Налогообложение ремесленной деятельности.

• Налогообложение деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

• Комментарий к Указу Президента № 328 от 21 августа 2024 г.

• Реформа предпринимательской деятельности с 1 октября 2024 года. Комментарий к Закону от 22.04.2024 № 365-З.

• Перечни видов деятельности для ИП и лиц, осуществляющих самостоятельную профессиональную или ремесленную деятельность, с 1 октября 2024 года. Комментарий к постановлению Совмина от 28.06.2024 № 457 (в редакции постановления Совмина от 30.08.2024 № 637).

• Физическое лицо по заказу клиентов физлиц, в том числе ИП, самостоятельно осуществляет следующую деятельность: создание презентаций по шаблону Canva, выполнение рассылок в Инстаграм, создание рекламных роликов и запуск таргетированной рекламы в мессенджере Инстаграм, консультирование по ведению блога, сайта. Для оказания всех вышеперечисленных услуг используется сеть Интернет, при этом результаты работы передаются посредством сети Интернет. Может ли физлицо осуществлять вышеперечисленную деятельность с уплатой налога на профессиональный доход? 

• Вправе ли применять налог на профессиональный доход физическое лицо, оказывающее другим физическим лицам услуги кейтеринга, связанные с проведением банкета и включающие приготовление пищи дома у физического лица, ее доставку и непосредственное обслуживание на мероприятии? 

• Считается ли занятым в экономике гражданин, сдающий в краткосрочную аренду жилое помещение с уплатой налога на профессиональный доход? 

• Верно ли, что с 1 октября 2024 г. плательщик налога на профессиональный доход (самозанятый) имеет право заниматься сдачей в аренду только объекта недвижимости, а сдача в аренду прочего имущества (например, автомобиля) исключена из перечня видов деятельности для самозанятых?

• Осуществление ремесленной деятельности с 1 октября 2024 года. Комментарий к Указу от 21.08.2024 № 328.

• Совмин уточнил ряд постановлений по вопросам налогообложения. Комментарий к постановлению Совмина от 23.05.2024 № 366.

• Виды деятельности ИП и самозанятых с 1 октября 2024 года: 11 вопросов.

• Налог на профессиональный доход: вопросы-ответы.

• Разъяснения к Закону Республики Беларусь от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности».

• К чему готовиться ИП, самозанятым и ремесленникам с октября 2024 года.

• Налог на профессиональный доход для ремесленников и субъектов агроэкотуризма.

• Чтобы продавать цветы, необходимо правильно уплатить налог.

• Разработка мобильного приложения физическим лицом: документальное оформление и варианты налогообложения.

• Может ли физлицо - плательщик НПД оказывать юрлицу услуги по размещению рекламных сторис и видео в социальных сетях?

• Может ли заведующий отделением территориального центра социального обслуживания населения (ТЦСОН) заниматься индивидуальной предпринимательской деятельностью или осуществлять виды деятельности, при осуществлении которых уплачивается налог на профессиональный доход?

• В каком статусе физлицо сможет осуществлять деятельность после 1 октября 2024 г., то есть после вступления в силу Закона от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности»?

• Какие работы и события относятся к виду деятельности «видеосъемка событий» для целей применения налога на профессиональный доход?

• Имеет ли право ИП в 2024 году оказывать бухгалтерские услуги юрлицам, не имея сертификата аудитора? Может ли он применять НПД?

• Физическое лицо является самозанятым, уплачивает единый налог. Вид деятельности - репетиторство (стиль и этикет). Может ли оно применять единый налог или НПД, продавая свой курс онлайн?

• Физическое лицо планирует осуществлять следующий вид деятельности: программирование микроконтроллеров и написание программ. Может ли это физлицо быть самозанятым при указанном виде деятельности и уплачивать НПД? Доход планирует получать от нерезидентов Республики Беларусь.

• Индивидуальный предприниматель изготавливает кулинарные изделия в пекарне. Также планирует изготовление тортов по заказам через интернет. Может ли он быть по данному виду деятельности самозанятым с уплатой НПД или плательщиком единого налога?

• Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при реализации изготовленной этим физическим лицом сванской, аджарской или адыгейской соли?

• Физическое лицо осуществляет два вида деятельности: пишет картины на заказ акварелью (ремесленник) и участвует при проведении вечеров в качестве художника, где также создает картины. Можно ли ему применять налог на профессиональный доход?

• Может ли SMM-специалист, работая через Интернет на условиях фриланса, стать плательщиком налога на профессиональный доход?

• Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при изготовлении по заказам иных физических лиц стелек для обуви?

• Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при оказании услуг моментального загара?

• Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при оказании организациям услуг по сборке мебели?

• Вправе ли физическое лицо при осуществлении деятельности гипнотизеров, экстрасенсов, гадалок, спиритов, астрологов, колдунов, прорицателей, иных аналогичных лиц путем дистанционного взаимодействия с заказчиками с использованием сети Интернет применять налог на профессиональный доход?

• Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при выполнении ретуши цифровых фотографий для клиентов дистанционно без изготовления отпечатков с использованием сети Интернет?

• Физическое лицо является 3D-художником и работает с компьютерной графикой, в частности, осуществляет моделирование 3D-моделей интерьера, мебели, бытовой техники и предметов личного пользования. Вправе ли физическое лицо при осуществлении такой деятельности применять налог на профессиональный доход?

• Что понимается под термином «графический дизайн» для целей применения налога на профессиональный доход?

• Вправе ли физическое лицо, осуществляющее деятельность по изготовлению фотографий с применением налога на профессиональный доход, производить ретушь фотографий (обработка, изменения, коррекция цифровых изображений)?

• Может ли физлицо применить в 2023 году налог на профессиональный доход, если по заказу клиента-юрлица оно разрабатывает и дорабатывает формы, отчеты, конфигурации программного комплекса «1С:Предприятие»?

• Может ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при продаже кулинарных изделий (копченое мясо/рыба) посредством реализации через интернет-источники?

• Может ли физическое лицо без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с уплатой налога на профессиональный доход осуществлять деятельность по ремонту коньков, футбольной обуви?

• Имеет ли право супруг с применением налога на профессиональный доход сдавать в наем для краткосрочного проживания квартиру, принадлежащую супруге (состоят в браке) и подаренную ей ее родителями в период брака?

• С 2023 г. физическое лицо хочет сдать в аренду организации свое транспортное средство. Как правильно поступить: остаться плательщиком подоходного налога с физических лиц (ставка налога 13 %) или стать плательщиком налога на профессиональный доход? Есть ли какой-то лимит суммы выручки при сдаче в аренду? Есть ли ограничение по количеству сдаваемых автомобилей?

• Подходит ли налог на профессиональный доход для оказания услуг видеомонтажа (свадьбы) для иностранных заказчиков? Заказчиков физическое лицо планирует искать самостоятельно в сети Интернет. Присылаемые видео для обработки физическое лицо смонтирует и в готовом виде отправит заказчику. Если налог на профессиональный доход для такой деятельности подходит, то могут ли клиенты присылать оплату на банковскую карту или необходимо открывать какой-то дополнительный счет в банке?

• Может ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход, если будет сдавать одно офисное помещение, принадлежащее близкому родственнику, по договору субаренды только одному юридическому лицу?

• Может ли индивидуальный предприниматель стать плательщиком налога на профессиональный доход, если он не имеет наемных работников, сам не является наемным работником, принимает заказы удаленно с использованием сети Интернет и высылает результат также с использованием сети Интернет? Работа состоит в расчете сметной стоимости объекта строительства.

• Может ли подросток 14-17 лет при наличии разрешения родителей осуществлять деятельность, при которой уплачивается налог на профессиональный доход, и таким образом подрабатывать летом и в течение года, если у него есть такая возможность? (Например, наносить аквагрим малышам на мероприятиях, косить траву возле дома пенсионерам и т. п.) Это была бы хорошая финансовая помощь некоторым семьям, а также возможность подросткам проявить себя и с пользой провести время.

• Можно ли оказывать услуги как ИП, например бухгалтерские юридическим лицам, и одновременно являться плательщиком НПД как репетитор (английский язык преподаю физлицам)? Соответствующее образование есть по каждому профилю. Если, являясь плательщиком НПД как репетитор по английскому языку, юридическое лицо заключит договор на оказание услуг его сотрудникам по преподаванию английского языка, будет ли это юрлицо платить за физлицо какие-либо налоги, сборы и в каком размере?

• Физическое лицо хочет оказывать услуги по уходу за женщинами в роддоме (помогать им передвигаться, ходить в душ, переодеваться). Можно ли зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход по виду деятельности «уход за взрослыми и детьми»?

• Физическое лицо как ИП оказывало репетиторские услуги по школьному предмету, заключало договоры с родителями, деньги перечислялись на расчетный счет. В перечне разрешенных видов деятельности для применения налога на профессиональный доход указано репетиторство. Может ли физлицо, не осуществляя деятельность как ИП, но не закрывая ее, стать плательщиком НПД по тому же виду деятельности, по которому ранее осуществлялась предпринимательская деятельность в качестве ИП? Проведение вебинаров, продажа доступа к видеоурокам подпадают ли под НПД?

• Между юридическим лицом и физлицом заключен ГПД на оказание услуг по доставке продукции предприятий общепита и магазинов покупателям (курьерские услуги). Физлицо - плательщик НПД и осуществляет деятельность, предусмотренную п.4.28 Перечня видов деятельности, осуществляемых физлицами - плательщиками НПД. Следует ли юрлицу начислять и уплачивать обязательные страховые взносы на суммы вознаграждения физлицу в рамках заключенного ГПД?

• Физическое лицо планирует заниматься фуд-флористикой (создание букетов и корзин из съедобных ингредиентов с их последующей реализацией). Деятельность заключается в приобретении в розничной торговой сети готовых продуктов питания, составлении из этих продуктов букетов и корзин и реализации таких букетов и корзин потребителям. Вправе ли физическое лицо осуществлять такую деятельность с применением налога на профессиональный доход?

• Физическое лицо имеет одно небольшое офисное помещение, сдает в аренду как индивидуальный предприниматель. Если закрыть предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, то можно ли в отношении данной деятельности перейти на применение налога на профессиональный доход?

• Продажа товаров ремесленниками и плательщиками единого налога или НПД.

• О применении налога на профессиональный доход астрологами, гадалками и иными аналогичными лицами.

Обратите внимание!

Объектом налогообложения налогом на профессиональный доход не признаются доходы, полученные физическими лицами от выполнения ими работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиками работ (услуг) выступают лица, являющиеся нанимателями этих физических лиц, или лица, являвшиеся их нанимателями менее трех лет назад (ч.3 ст.379 НК).

Дополнительно по теме

• Комментарий к Закону Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (в части налогообложения доходов физических лиц).

• Что изменилось в 2024 году в деятельности ИП и граждан, осуществляющих деятельность, не относящуюся к предпринимательской. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».

• Фотограф, официально работаю менеджером, беру творческие съемки, иногда попадаются съемки за деньги (все вношу в налоговую базу налога на профессиональный доход). Но бывают и месяцы, когда выручки нет. Как платить налог?

• Является ли аванс за выполненную работу объектом для начисления налога на профессиональный доход?

Справочно

Физические лица - плательщики налога на профессиональный доход, которые не получают пенсии и не применяют налоговый вычет по этому налогу, уплачивают обязательные страховые взносы как часть налога на профессиональный доход. При этом сумма обязательных страховых взносов составляет 60 % от уплаченной суммы налога на профессиональный доход (п.2 ст.8, п.1 ст.16¹ Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»).

Дополнительно по теме

• Обязательная уплата взносов с 01.10.2024 лицами, осуществляющими ремесленную деятельность, ведущими самостоятельную профессиональную деятельность и оказывающими услуги в сфере агроэкотуризма.

• Изменения в порядке представления сведений о доходах физлиц и применения НПД. Комментарий к постановлению Совмина от 23.05.2024 № 366.

• Расширен перечень участников системы государственного социального страхования - новации Закона «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности». 

• Налог на профессиональный доход: вопросы-ответы.

• Об изменениях законодательства по вопросам соцстрахования и пенсионного обеспечения.

• К чему готовиться ИП, самозанятым и ремесленникам с октября 2024 года.

• Налог на профессиональный доход для ремесленников и субъектов агроэкотуризма.

• Разъяснения к Закону Республики Беларусь от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности».

• Сравнительный анализ форм ведения бизнеса физическим лицом без образования юридического лица с 1 октября 2024 года.

• К сведению физических лиц - плательщиков налога на профессиональный доход: как уведомить налоговый орган о том, что вы являетесь (не являетесь) получателем пенсии.

• Как работать физлицу на НПД. Рекомендации налогового консультанта.

• Плательщик налога на профессиональный доход выполняет работы по ГПД: страховые взносы в Белгосстрах.

• Нерезидент имеет разрешение на год на пребывание в Республике Беларусь, вида на жительство у него нет. Будет ли плательщиком взносов в бюджет фонда нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в качестве плательщика налога на профессиональный доход (будет сдавать в аренду одно нежилое помещение)? 

• Можно ли работать, находясь в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, и как это повлияет на размер выплат?

• В каком статусе физлицо сможет осуществлять деятельность после 1 октября 2024 г., то есть после вступления в силу Закона от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности»?

• Необходимо ли блогеру, размещающему (распространяющему) рекламу третьих лиц в сети Интернет, регистрироваться в Реестре? Может ли физическое лицо, уплачивающее налог на профессиональный доход, зарегистрироваться в Реестре?

• Нужно ли плательщику НПД подавать ежегодную налоговую декларацию по доходам, полученным из-за границы?

• Может ли гражданка, находясь в декретном отпуске по основному месту работы, осуществлять деятельность с уплатой НПД и при этом получать пособие в полном размере?

• Пришло письмо, что гражданина отнесли к трудоспособным гражданам, не занятым в экономике. Он является самозанятым с уплатой налога на профессиональный доход. Оформился в приложении, формирует чеки. Но льгота по уплате НПД в размере 2 000 руб. еще есть, поэтому НПД не платил. Законно ли гражданина отнесли к тунеядцам?

• Физическое лицо сдает в аренду оборудование, платит налог на профессиональный доход (НПД) 10 %, имеет основное место работы. Нужно ли за 2023 год уплачивать взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь с доходов по аренде?

• Когда в мобильном приложении Фонда будет отражаться информация по физическим лицам, признанным плательщиками налога на профессиональный доход?

• Как и кому плательщик должен отчитываться по налогу на профессиональный доход (ИМНС или ФСЗН)?

• Плательщик налога на профессиональный доход получает от иностранного заказчика оплату на свой счет в евро. Как правильно оформить чек? Нужно ли кому-то представлять договор на оказание услуг?

• Если плательщик налога на профессиональный доход (НПД) получит доход от юридического лица либо индивидуального предпринимателя, должно ли при этом юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) уплачивать с начисляемого физическому лицу - плательщику НПД дохода от реализации товаров, работ и услуг обязательные страховые взносы?

• Физическое лицо применяет налог на профессиональный доход и оказывает услуги юридическому лицу. Обязано ли юридическое лицо уплачивать за физическое лицо взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и подоходный налог с физических лиц, выполняя функции налогового агента?

• При заключении договора с физическим лицом, уплачивающим налог на профессиональный доход, необходимо ли организации - заказчику услуг уплачивать за него подоходный налог и взносы в ФСЗН?

• Организация заключила договор на оказание услуг с физлицом - плательщиком налога на профессиональный доход. Необходимо ли организации с вознаграждения физлицу уплатить обязательные страховые взносы в бюджет фонда?

• Об уплате обязательных страховых взносов работодателями за физических лиц, признанных плательщиками налога на профессиональный доход.

• В каком размере должно выплачиваться пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет лицу, осуществляющему уход за ним и одновременно являющемуся плательщиком налога на профессиональный доход?

Справочно

Мобильное приложение «Налог на профессиональный доход» можно скачать бесплатно на сайте МНС на любой гаджет, подключенный к интернету, а затем через него проинформировать налоговый орган о применении НПД.

Обратите внимание!

В случае несоответствия деятельности физического лица, претендующего на применение налога на профессиональный доход, видам деятельности, определяемым Совмином, а также деятельности, указанной в ч.1 ст.7 Закона № 230-З, налоговый орган не позднее дня получения информации, предусмотренной абз.3 п.1 ст.381 НК, сообщает физическому лицу о невозможности применения этого налога (п.2 ст.381 НК).

Дополнительно по теме

• Алгоритм начала самостоятельной профессиональной деятельности гражданина с уплатой НПД. 

• Налог на профессиональный доход: вопросы-ответы.

• Физическое лицо отказалось от применения налога на профессиональный доход в июле 2024 г. Может ли оно повторно применить налог и с какой даты? 

• При планировании деятельности с уплатой НПД в качестве ремесленника или самозанятого достаточно ли скачать приложение для уплаты НПД и зарегистрироваться там? Это будет регистрацией в качестве ремесленника или нужно ехать в ИМНС и писать заявление о регистрации?

Справочно

Порядок использования установлен в Положении, утв. постановлением Совмина от 01.07.2022 № 433.

Обратите внимание!

При осуществлении расчетов посредством банковских платежных карточек, QR-кодов и (или) мобильных приложений, безналичными денежными средствами или электронными деньгами допускается формирование плательщиком чека по каждому факту расчета не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором покупателями (заказчиками) произведены расчеты.

Дополнительно по теме

• Комментарий к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 23 мая 2024 г. № 366 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь».

• Комментарий к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 3 июня 2023 г. № 366 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь» в части, касающейся внесения изменений в Положение о порядке использования приложения «Налог на профессиональный доход».

• Налог на профессиональный доход: вопросы-ответы.

• Чек, сформированный в мобильном приложении «Налог на профдоход», должен быть заполнен правильно!

• Физическим лицам - плательщикам налога на профессиональный доход: формируем правильно чеки при сдаче имущества в аренду!

• Физическим лицам - плательщикам налога на профессиональный доход: формируем правильно чеки при оказании парикмахерских услуг, услуг по маникюру и педикюру.

• Физическое лицо в рамках налога на профессиональный доход предоставляет в аренду на год одно жилое помещение одному юридическому лицу, состоящему на учете в налоговых органах Республики Беларусь, за 1 000,0 белорусских рублей в месяц. При формировании чека в приложении «Налог на профессиональный доход» какую информацию необходимо указать в предлагаемых для заполнения полях в такой ситуации после нажатия в приложении кнопки «Новый чек»?

• Физическое лицо в рамках налога на профессиональный доход предоставляет в аренду на год один склад одному юридическому лицу, состоящему на учете в налоговых органах Республики Беларусь, за 1 000,0 белорусских рублей в месяц. При формировании чека в приложении «Налог на профессиональный доход» какую информацию необходимо указать в предлагаемых для заполнения полях в такой ситуации после нажатия в приложении кнопки «Новый чек»?

• Физическое лицо - плательщик налога на профессиональный доход, осуществляет парикмахерские и косметические услуги. Какой документ выдается клиенту при расчетах за наличные деньги?

• Почему предварительный расчет налога на профессиональный доход не учитывает льготы (налоговый вычет, пониженную ставку)?

• Как создать новый чек?

• Как в приложении «Налог на профессиональный доход» создать шаблон для чека?

• Как создать новый счет?

• Как посмотреть сумму налога к уплате?

• Как запросить справку?

• Плательщик налога на профессиональный доход получает от иностранного заказчика оплату на свой счет в евро. Как правильно оформить чек? Нужно ли кому-то представлять договор на оказание услуг?

• Нужно ли оформлять какие-либо документы при применении налога на профессиональный доход (договоры, инвойсы или др.)? Могут ли они понадобиться при прекращении применения данного налога? При удаленной оплате (swift-перевод) достаточно добавить новый чек, счет не нужен? Банки берут комиссию за зачисление платежа из-за границы, в том числе банки-корреспонденты. В чеке нужно указать исходную сумму или за вычетом этой комиссии, т. е. в итоге оказавшуюся на счете?

• При регистрации в качестве плательщика налога на профессиональный доход физическим лицом ошибочно было указано, что является получателем пенсии. Что делать в такой ситуации?

Справочно

В данном случае плательщик информирует налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход» (ч.2 п.1 ст.381 НК).

Обратите внимание!

В случае прекращения применения налога на профессиональный доход физическое лицо вправе в последующем применить налог на профессиональный доход не ранее 1-го числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором прекращено применение налога на профессиональный доход.

Дополнительно по теме

• Что изменилось в 2024 году в деятельности ИП и граждан, осуществляющих деятельность, не относящуюся к предпринимательской. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».

• Физическое лицо отказалось от применения налога на профессиональный доход в июле 2024 г. Может ли оно повторно применить налог и с какой даты? 

Обратите внимание!

При получении доходов в натуральной форме налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст.200 НК.

Обратите внимание!

При наличии оснований полагать, что доступ к информационному обмену при применении плательщиком особого режима налогообложения имеют неуполномоченные лица, операции по корректировке в сторону уменьшения ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов могут быть ограничены налоговым органом до представления плательщиком лично, в электронной форме через личный кабинет пояснений с указанием причин такой корректировки. Плательщик также вправе представить подтверждающие документы (п.5 ст.381¹ НК).

Справочно

Курсы иностранных валют, устанавливаемые Нацбанком ежедневно, см. здесь.

Дополнительно по теме

• Фотограф, официально работаю менеджером, беру творческие съемки, иногда попадаются съемки за деньги (все вношу в налоговую базу налога на профессиональный доход). Но бывают и месяцы, когда выручки нет. Как платить налог?

• Как учитывается при налогообложении налогом на профессиональный доход возврат заказчику денежных средств, полученных в качестве предоплаты в прошедшем налоговом периоде?

• Является ли аванс за выполненную работу объектом для начисления налога на профессиональный доход?

Обратите внимание!

Если физическое лицо снято с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход, а впоследствии повторно начинает его применять, остаток неиспользованного налогового вычета не восстанавливается.

Налоговый вычет после его использования повторно не предоставляется.

Справочно

Ставка налога с 10 % (20 %) фактически уменьшается до 4 % (8 %) за счет освобождения от уплаты обязательных страховых взносов в бюджет фонда.

Справочно

Физические лица - плательщики налога на профессиональный доход, которые являются получателями пенсий, а также в период применения налогового вычета по этому налогу вправе уплачивать обязательные страховые взносы на пенсионное страхование в добровольном порядке (п.3 ст.16¹ Закона № 118-З).

Дополнительно по теме

• Совмин уточнил ряд постановлений по вопросам налогообложения. Комментарий к постановлению Совмина от 23.05.2024 № 366.

• Налог на профессиональный доход: вопросы-ответы.

• Есть ли льгота для пенсионеров по уплате НПД?

• Что изменилось в 2024 году в деятельности ИП и граждан, осуществляющих деятельность, не относящуюся к предпринимательской. Комментарий к Закону от 27.12.2023 № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».

• Почему предварительный расчет налога на профессиональный доход не учитывает льготы (налоговый вычет, пониженную ставку)?

• Как применяется льгота по налогу на профессиональный доход? Если доход меньше 2 000 руб., то налог платить не надо?

• Кому предоставляется льгота в виде налогового вычета в размере 2 000 белорусских рублей?

• При регистрации в качестве плательщика налога на профессиональный доход физическим лицом ошибочно было указано, что является получателем пенсии. Что делать в такой ситуации?

Дополнительно по теме

• Как учитывается при налогообложении налогом на профессиональный доход возврат заказчику денежных средств, полученных в качестве предоплаты в прошедшем налоговом периоде?

Обратите внимание!

Физические лица, ранее применявшие иные особые режимы налогообложения в соответствии с НК, при применении налога на профессиональный доход не признают в составе доходов при его исчислении доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, оплата (частичная оплата) которых произведена в период применения налога на профессиональный доход, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с ранее применяемыми иными особыми режимами налогообложения (п.2 ст.381⁵ НК).

Дополнительно по теме

• Плательщик налога на профессиональный доход получает от иностранного заказчика оплату на свой счет в евро. Как правильно оформить чек? Нужно ли кому-то представлять договор на оказание услуг?

Дополнительно по теме

• Кто рассчитывает налог на профессиональный доход (плательщик или ИМНС)?

Справочно

Налоговый календарь по налогу на профессиональный доход на 2023 год см. здесь.

Обратите внимание!

Представление налоговых деклараций не требуется.

Дополнительно по теме

• Чтобы продавать цветы, необходимо правильно уплатить налог.

• Как и кому плательщик должен отчитываться по налогу на профессиональный доход (ИМНС или ФСЗН)?

• Какой срок уплаты налога на профессиональный доход?

Обратите внимание!

При применении налога на профессиональный доход не должно быть подмены трудовых отношений гражданско-правовыми путем заключения субъектом хозяйствования (организацией, ИП) договоров с физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход, которые фактически продолжают выполнять функции, предусмотренные трудовыми договорами. В ином случае применение налога на профессиональный доход неправомерно (чч.10-12 письма МНС от 17.02.2023 № 2-2-13/00557 «О налогообложении»).

Справочно

Организации при приобретении товаров (работ, услуг) у физических лиц, являющихся плательщиками налога на профессиональный доход, должны учитывать, что чек, сформированный в приложении «Налог на профессиональный доход», не является основанием для отражения расходов организации по приобретению товаров (работ, услуг) в налоговом учете.

Справочно

Субъекты хозяйствования, взаимодействующие с физическим лицом - плательщиком налога на профессиональный доход, не производят исчисление, удержание из доходов такого физического лица и перечисление в бюджет подоходного налога с физических лиц (подп.2.33 п.2 ст.196 НК).

Дополнительно по теме

• Работник заключил договор найма жилого помещения с физлицом. В организацию он представил только договор найма, зарегистрированный в исполкоме, платежный документ физическое лицо (арендодатель) выдать не может. Можно ли возместить работнику расходы по найму только на основании зарегистрированного договора?

Коммерческая организация взяла в аренду грузовые автомобили своих работников и посторонних физлиц. Нужно ли регистрировать в налоговой инспекции договоры аренды и взыскивать подоходный налог?

• Перечень случаев возможного составления ПУД единолично расширен с 12 апреля 2023 года. Комментарий к постановлению Минфина от 31.03.2023 № 11.

• Договор на выполнение работ по текущему ремонту помещения с самозанятым: разбираемся, когда это возможно.

• Проживание в командировке у плательщика НПД: что нужно знать бухгалтеру.

• Договор найма жилого помещения с физлицом - плательщиком НПД: как подтвердить расходы.

• Как организациям и ИП оформить отношения с самозанятыми (плательщиками единого налога и НПД).

• Заключение договора с самозанятым - плательщиком налога на профессиональный доход.

• ИП (арендатор) по договору аренды с физлицом (плательщик налога на профессиональный доход) пользуется торговым объектом. Согласно условиям договора аренды ежемесячно оплачиваются арендная плата и коммунальные услуги. Плательщик НПД предоставил чек арендатору только на сумму арендной платы. Должен ли плательщик НПД предоставлять чек на сумму коммунальных платежей?

• Необходимо ли организации производить отчисления в бюджет фонда при выплате вознаграждения по договору подряда с физлицом, резидентом Республики Беларусь, являющимся плательщиком налога на профессиональный доход?

• При командировке в пределах Республики Беларусь работник А. проживал в гостинице, проживание оплатил наличными белорусскими рублями, работник Б. арендовал квартиру у физлица, являющегося плательщиком налога на профессиональный доход, проживание оплатил в безналичном порядке. Какие документы должны представить работники?

• Индивидуальному предпринимателю нужны услуги SMM-менеджера, который работает как самозанятый с применением НПД. Может ли ИП нанять его на работу и как это оформить?

• Как организациям и ИП оформить отношения с самозанятыми (плательщиками единого налога и НПД)? Бухгалтер утверждает, что организация (юрлицо) должна подстраховаться и не только проверить по реестру, что физлицо, с которым она собирается заключать договор, является самозанятым - плательщиком НПД, но и указать в договоре, что оно обязано представить справку об уплате налога. Действительно ли по законодательству такая справка нужна и как она выглядит?

• Можно ли работать организации с самозанятыми физлицами (с уплатой НПД) в 2024 году, если они ранее были в штате данной компании?

• Между организацией и самозанятым (с уплатой НПД) заключен договор на оказание услуг (подпадает под Перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход, утв. постановлением Совмина от 08.12.2022 № 851) с ежемесячной оплатой в размере 600 руб. Есть сомнения насчет легальности такой схемы взаимодействия, в частности, не будет ли подмены трудовых отношений?

• Если самозанятый - плательщик НПД работает по договору с юрлицом, рекомендуется составлять акт?

• ООО (резидент РБ) заключило договор на оказание услуг с физическим лицом - плательщиком налога на профессиональный доход (резидент РФ). Необходимо ли организации уплачивать обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения?

• В 2023 году организация заключила договор на оказание услуг по переводу с иностранных языков с физическим лицом - плательщиком налога на профессиональный доход. Ранее это физическое лицо являлось сотрудником этой организации. По состоянию на 01.01.2024 еще не прошло 3 года с момента его увольнения. В январе 2024 г. должны произвести оплату этому физическому лицу за услуги, оказанные в декабре 2023 г. Не возникнет ли у организации обязанность по уплате подоходного налога и отчислений в ФСЗН?

• Работник снимает квартиру в командировке у физлица - плательщика налога на профессиональный доход, который предоставляет только электронный чек. Можно ли принимать такой документ и относить сумму проживания в состав нормируемых налогооблагаемых затрат?

• Организацией заключен договор с физлицом - плательщиком налога на профессиональный доход (НПД). По нему необходимо подавать сведения?

• Самозанятый, уплачивающий налог на профессиональный доход, оказал организации услугу по восстановлению компьютера после сбоя. На основании какого документа можно отразить данную операцию в бухучете, если самозанятый представил только чек, сформированный в приложении «Налог на профессиональный доход»?

• Если плательщик налога на профессиональный доход (НПД) получит доход от юридического лица либо индивидуального предпринимателя, должно ли при этом юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) уплачивать с начисляемого физическому лицу - плательщику НПД дохода от реализации товаров, работ и услуг обязательные страховые взносы?

• Физическое лицо применяет налог на профессиональный доход и оказывает услуги юридическому лицу. Обязано ли юридическое лицо уплачивать за физическое лицо взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и подоходный налог с физических лиц, выполняя функции налогового агента?

• При заключении договора с физическим лицом, уплачивающим налог на профессиональный доход, необходимо ли организации - заказчику услуг уплачивать за него подоходный налог и взносы в ФСЗН?

• Организация заключила договор на оказание услуг с физлицом - плательщиком налога на профессиональный доход. Необходимо ли организации с вознаграждения физлицу уплатить обязательные страховые взносы в бюджет фонда?

• Между юридическим лицом и физлицом заключен ГПД на оказание услуг по доставке продукции предприятий общепита и магазинов покупателям (курьерские услуги). Физлицо - плательщик НПД и осуществляет деятельность, предусмотренную п.4.28 Перечня видов деятельности, осуществляемых физлицами - плательщиками НПД. Следует ли юрлицу начислять и уплачивать обязательные страховые взносы на суммы вознаграждения физлицу в рамках заключенного ГПД?

• Юридическое лицо заключило договор аренды с физическим лицом - плательщиком налога на профессиональный доход. Что должно быть предусмотрено в договоре в части неудержания подоходного налога с физических лиц юридическим лицом?

• Какой порядок работы юрлиц с гражданами, уплачивающими налог на профессиональный доход (например, услуги перевода), в том числе порядок заключения договоров: достаточно ли передачи юридическому лицу чека, сформированного приложением, и в какой форме: электронной или на бумажном носителе; можно ли не соблюдать письменную форму договора; распространяются ли на данные отношения требования Указа Президента Республики Беларусь от 6 июля 2005 г. № 314; какие требования к наличию и реквизитам актов выполненных работ (оказанных услуг)?

• Договор на оказание услуг по приготовлению кондитерских изделий (наборов брендированных конфет) с плательщиком НПД (с актом оказанных услуг) (пример).

• Договор на оказание услуг физлицом - плательщиком налога на профессиональный доход (с комментарием) (пример).

• Договор с физлицом - плательщиком НПД (оказание услуг по настройке компьютеров и программного обеспечения по месту нахождения заказчика) (пример).