Материал помещен в архив

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ: НОВАЦИИ 2016 ГОДА

2016 год принес очередные корректировки Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), предусмотренные Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения». Указанным Законом предусмотрены изменения и дополнения в главу 16 НК, регулирующую порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вопросы уплаты подоходного налога с физических лиц рассмотрены в главе 18 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Стандартные, социальные, имущественные налоговые вычеты установлены в ст.209-211 новой редакции НК.

Так, в частности, изменен порядок применения отдельных налоговых вычетов по подоходному налогу и увеличены их размеры.

Изменение размера налоговых вычетов в 2016 году

Изменение порядка применения налоговых вычетов по подоходному налогу

С 1 января 2016 г. изменен порядок применения отдельных налоговых вычетов. Основные изменения:

1. Для работающего родителя стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.164 НК, предоставляется супруге (супругу), осуществляющей (осуществляющему) уход за ребенком в возрасте до 3 лет независимо от наличия у нее (него) трудовых отношений и нахождения в социальном отпуске.

Справочно В 2015 году иждивенцами признавались только лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов.

Одновременно уточнен перечень документов, являющихся основанием для предоставления стандартного налогового вычета таким лицам: таким документом является справка о размере пособия на детей и периоде его выплаты с указанием сведений о физическом лице, осуществляющем уход за ребенком в возрасте до 3 лет.

Ситуация 1 В организацию в ноябре 2015 г. принят новый работник. В бухгалтерию он представил документы, подтверждающие наличие у него двухлетнего ребенка. Супруга работника в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет не находится. При этом ей выплачивается пособие по государственному социальному страхованию.

В рассматриваемом случае налоговым агентом подоходный налог исчисляется следующим образом:

• за ноябрь-декабрь 2015 г. - исходя из размера стандартного налогового вычета в размере 210 000 руб. в месяц на ребенка;

• с января 2016 г. - 480 000 руб. в месяц (по 240 000 руб. на ребенка и супругу-иждивенку при условии представления работником справки о размере пособия на ребенка и периоде его выплаты с указанием сведений о физическом лице, осуществляющем уход за ребенком в возрасте до 3 лет).

2. Упразднено право на получение имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 НК, для физических лиц, отказавшихся от внутренней отделки жилья, на сумму отказных работ при самостоятельном проведении работ по внутренней отделке.

С учетом внесенных изменений граждане, понесшие указанные расходы, не вправе получить имущественный налоговый вычет в размере стоимости данных расходов независимо от условий заключенного договора на строительство жилья (независимо от того, предусматривалось ли изначально договором обязательство застройщика построить жилье с отделкой или без нее).

Таким образом, с 1 января 2016 г. данный имущественный налоговый вычет предоставляется плательщику в пределах стоимости строительства, указанной в соответствующем договоре.

Справочно В 2015 году имущественный налоговый вычет на сумму расходов, связанных с внутренней отделкой, мог быть применен в размере стоимости таких работ, определенной договором, на основании которого осуществлено строительство жилого дома или квартиры, и от выполнения которых физические лица отказались в установленном законодательством порядке.

Ситуация 2 Работник организации (основное место работы) как нуждающийся в улучшении жилищных условий в рамках долевого строительства в 2016 году осуществил строительство двухкомнатной квартиры стоимостью 580 000 000 руб. Кроме того, он в этом же году самостоятельно произвел внутреннюю отделку этой квартиры на сумму 57 000 000 руб. Согласно представленным документам от выполнения работ по внутренней отделке работник отказался в установленном законодательством порядке.

В рассматриваемой ситуации организация как налоговый агент при исчислении подоходного налога не вправе предоставить данному работнику имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.166 НК, в размере понесенных им расходов на внутреннюю отделку независимо от того, что в договоре внутренняя отделка не предусмотрена.

Таким образом, в данной ситуации имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.166 НК, может быть предоставлен только в пределах расходов, понесенных работником на строительство двухкомнатной квартиры, в размере 580 000 000 руб.

В аналогичной ситуации, но применительно к 2015 году данный работник имел право на получение имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 НК, также в отношении фактически понесенных расходов, связанных с внутренней отделкой квартиры, так как изначально договором о долевом строительстве было предусмотрено строительство квартиры с внутренней отделкой, несмотря на то, что он от этих работ отказался.

24.03.2016

Марина Константинова, экономист

По этой теме также см.:

Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц: новации 2016 года.