Материал помещен в архив

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ С 2016 ГОДА

Стандартные налоговые вычеты

Статьей 2 Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения» (далее - Закон № 343-З) внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК), которым предусмотрена в том числе корректировка его главы 16 «Подоходный налог с физических лиц».

Законом № 343-З предусмотрено увеличение с 1 января 2016 г. размера стандартных налоговых вычетов, установленных п.1 ст.164 НК.

Так, с 730 000 до 830 000 руб. увеличен размер налогового вычета, предусмотренного подп.1.1 п.1 ст.164 НК. Кроме того, увеличен предельный размер налогооблагаемого месячного дохода, при котором данный вычет может предоставляться, - теперь он составляет 5 010 000 руб. (в 2015 году право на него имели только те плательщики, чей доход в месяц не превышал 4 420 000 руб.).

В свою очередь, индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты), не имеющие в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы), вправе применять стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.164 НК, в размере 830 000 руб., но только при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превысит в соответствующем календарном квартале 15 020 000 руб. (часть четвертая п.3 ст.164 НК) (в 2015 году размер такого дохода не должен был превышать 13 260 000 руб.).

Плательщикам, имеющим ребенка до 18 лет либо содержащим иждивенцев, вычет будет предоставляться в размере 240 000 руб. в месяц на такого ребенка и (или) иждивенца (подп.1.2 п.1 ст.164 НК) (в 2015 году размер такого вычета составлял 210 000 руб.).

В случае если физическое лицо является вдовой (вдовцом), одиноким родителем, приемным родителем, опекуном или попечителем, а также родителем, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет либо такого же возраста детей-инвалидов, то начиная с 2016 года стандартный налоговый вычет будет применяться в размере 460 000 руб. на каждого такого ребенка и (или) каждого иждивенца в месяц (части пятая, седьмая подп.1.2 п.1 ст.164 НК) (в 2015 году размер такого вычета составлял 410 000 руб.).

Если плательщики относятся к двум и более категориям лиц, имеющим право на такой вычет, то в таких случаях он может быть предоставлен в размере, не превышающем 460 000 руб. в месяц (абзац второй п.2 ст.164 НК) (в 2015 году - 410 000 руб. в месяц).

Законом № 343-З изменены подходы к определению лиц, осуществляющих уход за ребенком до достижения им возраста 3 лет, для целей признания их иждивенцами (часть вторая подп.1.2 п.1 ст.164 НК).

Так, в семье, воспитывающей ребенка в возрасте до 3 лет, иждивенцами для работающего родителя фактически являются два человека: ребенок и супруга (супруг), осуществляющая (осуществляющий) уход за ребенком в возрасте до 3 лет независимо от наличия у нее (него) трудовых отношений и нахождения в социальном отпуске. Кроме того, индивидуальные предприниматели, ремесленники, лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, творческие работники не имеют права на социальный отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, так как не состоят в трудовых отношениях. Вместе с тем в период ухода за ребенком в возрасте до 3 лет им, как и лицам, находящимся в социальном отпуске, выплачивается пособие по государственному социальному страхованию.

В этой связи Законом № 343-З в подп.1.2 п.1 ст.164 НК внесены изменения, согласно которым для работающего родителя налоговый вычет будет предоставляться на супругу (супруга), осуществляющую (осуществляющего) уход за ребенком в возрасте до 3 лет независимо от наличия у нее (него) трудовых отношений и нахождения в социальном отпуске.

С учетом этого Законом № 343-З уточнен перечень документов, являющихся основанием для предоставления стандартного налогового вычета этим лицам: справка о размере пособия на детей и периоде его выплаты с указанием сведений о физическом лице, осуществляющем уход за ребенком в возрасте до 3 лет (абзац 3 п.4 ст.164 НК).

Таким образом, с 1 января 2016 г. иждивенцами для целей НК в том числе признаются физические лица, осуществляющие уход за ребенком до достижения им возраста 3 лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. В случае если в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка (абзац 2 части второй подп.1.2 п.1 ст.164 НК).

С 1 января 2016 г. с 1 030 000 до 1 170 000 руб. увеличился размер стандартного налогового вычета для плательщиков, перечисленных в подп.1.3 п.1 ст.164 НК.

Соответственно плательщикам, относящимся к двум и более категориям лиц, перечисленных в указанном подпункте НК, начиная с 2016 года вычет может быть предоставлен в размере, не превышающем 1 170 000 руб. в месяц (ранее - 1 030 000 руб. в месяц).

Социальные налоговые вычеты

С 1 января 2016 г. согласно внесенным Законом № 343-З в подп.1.2 п.1 ст.165 НК изменениям с 16 000 000 до 18 130 000 руб. увеличен предельный размер расходов в виде сумм, уплаченных плательщиком страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов, на которые ему может быть предоставлен социальный налоговый вычет.

При этом размер указанного социального вычета уравнен с размером льготы, установленной подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК.

Имущественные налоговые вычеты

С 1 января 2016 г. при предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного подп.1.1 п.1 ст.166 НК, необходимо учитывать, что граждане, понесшие расходы на работы, связанные с внутренней отделкой жилого дома или квартиры, не вправе получить имущественный налоговый вычет в размере их стоимости независимо от условий заключенного договора на строительство жилья (предусматривалось ли изначально договором обязательство застройщика построить жилье с отделкой или без нее).

Таким образом, с указанной даты данный имущественный налоговый вычет будет предоставляться плательщику только в пределах стоимости строительства, указанной в соответствующем договоре.

Данные изменения обусловлены необходимостью обеспечения равных условий для всех граждан на получение имущественного налогового вычета в размере указанных расходов.

Справочно В 2015 году имущественный налоговый вычет на сумму расходов, связанных с внутренней отделкой, мог быть применен только в размере стоимости таких работ, определенной договором, на основании которого осуществлено строительство жилого дома или квартиры, и от выполнения которых физические лица отказались в установленном законодательством порядке.

Одновременно из подп.1.1 п.1 ст.166 НК исключены положения, определяющие перечень работ, связанных с внутренней отделкой.

Справочно Согласно НК в редакции 2015 года к таким расходам относились только расходы на работы (в том числе расходы на приобретение материалов), связанные с внутренней отделкой (оклейкой обоями, окраской, облицовкой) одноквартирного жилого дома или квартиры, а также расходы на покрытие полов, установку дверных блоков в межкомнатных перегородках, сантехнических приборов и оборудования (кроме унитазов, приборов учета воды и газа), электрических плит.

Профессиональные налоговые вычеты

Внесенными Законом № 343-З в п.4 ст.167 НК дополнениями урегулирован вопрос, связанный с осовремениванием расходов физических лиц, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, произведенных ими в иностранной валюте.

Расходы, связанные с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением и произведенные в иностранной валюте, подлежат пересчету в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату фактического получения плательщиком доходов от возмездного отчуждения имущества.

В целях совершенствования порядка предоставления профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам, адвокатам) Законом № 343-З в ст.169 НК внесены следующие изменения и дополнения, согласно которым с 1 января 2016 г.:

1) определен конкретный перечень документов, подтверждающих расходы индивидуальных предпринимателей за пределами территории Республики Беларусь.

Такими документами будут признаваться документы, применяемые в соответствии с законодательством иностранного государства, а по товарам, приобретенным на территории государств - членов Евразийского экономического союза за наличный расчет, - первичные учетные документы, предусмотренные законодательством государства, на территории которого приобретены товары, с приложением к ним кассовых (товарных) чеков, квитанций или других документов, подтверждающих оплату товаров, а также счетов-фактур, если их оформление предусмотрено законодательством государства - члена Евразийского экономического союза (часть четвертая п.1 ст.169 НК).

Это вызвано тем, что на практике складывались ситуации, когда по документам стоимость товаров, приобретенных индивидуальным предпринимателем за пределами Республики Беларусь, оказывалась ниже их таможенной стоимости, указанной в таможенной декларации. В свою очередь кассовый чек не содержит информации о том, что товар, работа, услуга приобретены индивидуальным предпринимателем, а не иным физическим лицом.

Одновременно внесены соответствующие изменения в перечень документов, подтверждающих расходы нотариусов и адвокатов. Ими с 1 января 2016 г. будут признаваться любые документы, подтверждающие произведенные расходы (в частности, проездные документы, счета за наем жилого помещения, проживание в гостинице, кемпинге) (часть пятая п.1 ст.169 НК);

2) урегулированы вопросы, связанные со списанием индивидуальным предпринимателем в расходы, учитываемые при налогообложении, топлива, товаров, израсходованных для своих личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью.

В этих целях п.16 ст.169 НК дополнен положением, согласно которому суммы платы за сырье, материалы, товары, указанные в части первой п.16 ст.169 НК, уменьшаются на стоимость сырья, материалов, товаров, использованных индивидуальным предпринимателем для нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (часть третья п.16 ст.169 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» В период с 1 января по 31 декабря 2018 г. необходимо использовать размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц согласно приложению 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении». С 1 января 2019 г. вопросы уплаты подоходного налога с физических лиц рассмотрены в главе 18 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

18.01.2016

Марина Константинова, экономист