НАЛОЖЕНИЕ АРЕСТА НА ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО БАНКОВСКОМУ СЧЕТУ: ОБЩИЕ ПРИЗНАКИ И ОТЛИЧИЯ

К правовым основаниям для приостановления (полного либо частичного) расходных операций по банковским счетам относятся:

• наложение ареста на денежные средства (часто называемое «арестом счета») - процессуальная мера, принимаемая в рамках отдельных стадий судопроизводства;

• приостановление операций по счету - административная мера, принимаемая соответствующими государственными органами в рамках осуществления контрольных и прочих полномочий.

Часто эти понятия смешивают, поскольку отличия между ними тяжело различимы, особенно, если речь идет о действиях банка как третьей незаинтересованной стороны.

Участники правоотношений

В отношениях, связанных с наложением ареста на денежные средства (приостановлением операций по банковскому счету), участвуют по меньшей мере три стороны - суд (иной государственный орган), должник (нарушитель) и банк. Таким образом, можно выделить 3 группы правоотношений.

Наложение ареста на денежные средства

Обычно арест счета является мерой по обеспечению иска (абзац 3 части первой ст.116 ХПК, п.1 части первой ст.255 ГПК) или исполнительного документа (абзац 3 части третьей ст.348 ХПК, п.1 части второй ст.482 ГПК). В УПК (часть первая ст.132) говорится о наложении ареста на имущество в целях обеспечения возмещения ущерба (вреда), причиненного преступлением, уплаты дохода, полученного преступным путем, гражданского иска, других имущественных взысканий или возможной конфискации имущества, а в ПИКоАП (часть 10 ст.8.7) - как о мере обеспечения административного процесса. Применяется арест фактически на любой стадии судопроизводства, включая исполнительное производство.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 мая 2017 г. нормы ст.348 ХПК перенесены в ст.60 Закона Республики Беларусь от 24.10.2016 № 439-З «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 439-З).

Справочно Согласно п.73 Инструкции по исполнительному производству, утвержденной постановлением Министерства юстиции Республики Беларусь от 20.12.2004 № 40 (далее - Инструкция № 40), обращение взыскания на имущество должника производится путем наложения ареста. Поэтому можно говорить о двух видах ареста - обеспечительном и исполнительном. В целом же единое понятие ареста имущества (денежных средств) и его классификация в белорусском законодательстве отсутствует.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 мая 2017 г. следует руководствоваться Инструкцией по исполнительному производству, утвержденной постановлением Министерства юстиции Республики Беларусь от 07.04.2017 № 67.

В белорусском процессуальном законодательстве арест применяется обычно к материальному имуществу должника и лишь в специально предусмотренных случаях - к денежным средствам на банковском счете. Его содержание составляет запрет совершения расходных операций по счетам и вкладам в пределах средств, на которые наложен арест (часть седьмая ст.132 УПК, часть 10 ст.8.7 ПИКоАП). Применяется арест счета на основании постановления суда или органа, ведущего административный процесс (в уголовном процессе - еще органа дознания, следователя, прокурора), вынесенного, как правило, по ходатайству заинтересованной стороны.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 6 сентября 2017 г. ст.132 УПК изложена в новой редакции Законом Республики Беларусь от 18.07.2017 № 53-З. С 1 марта 2021 г. следует руководствоваться п.12 ст.8.7 ПИКоАП от 06.01.2021 № 92-З. Комментарии см. здесь.

Приостановление операций по счету

Наряду с арестом имущества (материального по своей природе) приостановление операций по счетам в банке в ст.49 НК названо в качестве способа обеспечения налогового обязательства. Действия по приостановлению операций по счетам в банке заключаются в прекращении банком по решению налогового или таможенного органа (на основании подп.1.2 п.1 ст.117 Закона Республики Беларусь от 10.01.2014 № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь») всех расходных операций по данному счету (ст.53 НК), за исключением:

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Следует руководствоваться ст.54 и 56 новой редакции НК.

1) операций, связанных с осуществлением платежей в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, в т.ч. Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее - ФСЗН), по обязательствам лица, операции по счетам которого приостановлены;

2) операций, связанных с исполнением банком решений налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов лица, операции по счетам которого приостановлены, при отсутствии в банке решения о приостановлении операций по счетам, принятого органом Комитета государственного контроля Республики Беларусь (далее - КГК), и постановлений (определений) о наложении ареста;

3) операций, осуществляемых за счет денежных средств плательщика, учитываемых на корреспондентских счетах, благотворительных счетах, открытых для внесения (поступления) иностранной безвозмездной помощи в виде денежных средств, в т.ч. в иностранной валюте, специальных счетах, открытых в соответствии с законодательными актами;

4) иных операций в случаях, установленных законодательными актами.

Основания для приостановления операций по счетам

Основаниями для принятия руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа (только указанные ниже пп.а)-в)) решения о приостановлении операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке являются:

а) неисполнение плательщиком (иным обязанным лицом) в установленные сроки налогового обязательства, неуплата пеней;

б) непредставление плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговые или таможенные органы налоговых либо таможенных деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам);

в) непредставление плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговые органы или их должностным лицам документов бухгалтерского и (или) налогового учета, специальных разрешений (лицензий), иных документов и сведений для проведения проверки;

г) включение плательщика (иного обязанного лица) в реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере (на основании Указа Президента Республики Беларусь от 23.10.2012 № 488 «О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств»);

От редакции «Бизнес-Инфо» С 24 апреля 2019 г. Указ № 488 утратил силу Указом Президента Республики Беларусь от 18.04.2019 № 151. Реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере не обновляется и носит справочный характер;

д) случаи, если сумма денежных средств, поступившая на счета коммерческой организации, индивидуального предпринимателя в банках за месяц, превысила 5 000 базовых величин и при этом руководитель этой коммерческой организации, индивидуального предпринимателя или иное уполномоченное в установленном порядке действовать от имени коммерческой организации, индивидуального предпринимателя лицо не располагают сведениями о фактических обстоятельствах осуществления предпринимательской деятельности, в результате которой поступили указанные средства.

Решение о приостановлении операций либо об окончании приостановления операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем принятия такого решения, доводится налоговым или таможенным органом до руководителя (представителя) банка, плательщика (иного обязанного лица) на бумажном носителе или по установленным форматам в виде электронного документа. Приостановление операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового или таможенного органа о приостановлении операций до отмены такого решения.

Полномочия государственных органов

В Положении о порядке организации и проведения проверок, утвержденном Указом Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510 (п.5), приостановление операций по счетам и наложение ареста на имущество рассматриваются как ограничения деятельности проверяемого субъекта, которые могут применяться контролирующим (надзорным) органом только в случаях, прямо установленных законодательными актами.

Общие черты и отличия наложения ареста на денежные средства на банковском счете от приостановления операций по счету

В белорусском законодательстве не всегда проводится четкая грань между арестом денежных средств и приостановлением операций по счету. Наиболее общие черты (которые знают исключения) могут быть представлены следующим образом:

Банковское законодательство

Следует отметить, что белорусское законодательство, регламентирующее арест счета и приостановление операций по нему фрагментарно, представлено нормами различных отраслей и от того не всегда совместимо даже терминологически. Поэтому для правильного применения соответствующих норм должно существовать соответствующее банковское законодательство.

Последнее представлено ст.127-132 БК, которые устанавливают следующие правила относительно наложения ареста на денежные средства.

1. Арест может быть наложен только в соответствии с БК и иными законодательными актами Республики Беларусь (т.е. законы плюс декреты и указы).

2. Арест применяется в отношении денежных средств и иного имущества, находящегося на счетах, во вкладах (депозитах) или на хранении в банке. Банковский счет, а следовательно, и договор, лежащий в основе отношений банка и владельца счета, может быть любым, например карт-счет, счет «Аккредитивы» и счет «депо».

3. При наложении ареста на денежные средства и иное имущество, находящиеся на счетах, во вкладах (депозитах) или на хранении в банке, банк, как правило, прекращает все расходные операции по счетам этого лица и возвращает имущество этого лица в пределах имущества, на которое наложен арест.

4. Банковский кодекс дифференцировано подходит к основаниям наложения ареста на денежные средства и иное имущество, находящиеся в банке, в зависимости от того, кто является владельцем счета:

Что касается приостановления операций по счетам в банке, то ст.132 БК содержит бланкетную норму, отсылающую к иным законодательным актам.

Документальное оформление приостановления операций по счету

Документом, направляемым в банк для приостановления операций по счету, в зависимости от исходящего государственного органа может быть постановление, предписание или решение. Соответствующие формы содержатся, в частности:

• в постановлении Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 97;

• Инструкции о порядке применения мер принуждения за нарушения бюджетного законодательства, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.07.2011 № 61;

• Положении о приостановлении органами Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты операций плательщиков обязательных страховых взносов по текущим (расчетным) банковским счетам, утвержденном постановлением Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 16.04.2014 № 3;

• Инструкции о порядке применения мер принуждения за нарушение законодательства о страховании, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 13.06.2014 № 34, и др.

Составляются такие документы обычно в трех экземплярах, причем один из них направляется непосредственно нарушителю.

Запрет на наложение ареста и приостановление операций

Законодательством определен ряд счетов (помимо корреспондентских счетов банка, упомянутых выше), на которые не может быть наложен арест (приостановлены операции). В частности, речь идет о специальных счетах, открываемых в соответствии с нормами законодательства:

Приостановление операций и наложение ареста на денежные средства, находящиеся на валютных счетах

Наложение ареста на денежные средства (приостановление операций) допускается как в отношении рублевых счетов, так и валютных, включая счета специального режима. В частности, Инструкция о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005 № 112 (п.31), предусматривает, что срок ареста (приостановления операций) не включается в срок (как правило, 7-дневный) использования валюты, приобретенной на внутреннем валютном рынке и находящейся на таком спецсчете, предназначенном для хранения иностранной валюты, приобретенной на внутреннем валютном рынке.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 11 апреля 2018 г. Инструкция № 112 изложена в новой редакции постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.12.2017 № 538.

Инструкция № 40 (п.68) обязывает банк при аресте денежных средств должника в иностранной валюте, находящихся на счетах и во вкладах, в 7-дневный срок осуществить продажу иностранной валюты в размере, необходимом для погашения долга и взыскания расходов по исполнению исполнительного документа.

Очередность платежей

Наложение ареста на денежные средства (приостановление операций) не означает полной «заморозки» счета, поскольку, во-первых, допускаются все пассивные операции (зачисление средств), во-вторых, есть определенная иерархия исходящих платежей, которая должна соблюдаться и при аресте денежных средств (приостановлении операций).

Однако в последнем случае Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 № 359, не применяется (п.1 названного Порядка). Вместо него действуют нормы Указа Президента Республики Беларусь от 15.05.2008 № 267 «О некоторых вопросах осуществления расходных операций и внесении дополнений и изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359», который дублирует нормы абзацев 1 и 2 части второй п.1 ст.53 НК. При этом данный Указ применяется только к случаям:

а) приостановления операций по счету;

б) одновременному приостановлению операций и аресту денежных средств.

Кроме того, дополнительным основанием для производства платежей названо разрешение всех органов, наложивших арест (приостановивших операции), которое выдается на основании письменного заявления владельца счета (лица, имеющего право распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете) или взыскателя платежа, а в случае возврата денежных средств, зачисленных на счет ненадлежащего получателя, операции по счетам которого приостановлены, в результате технической ошибки банка, - письменного заявления банка. В заявлении указывается обоснование необходимости осуществления платежа с приложением подтверждающих документов.

Соответствующие расходные операции проводятся на основании платежных инструкций, исполняемых в порядке календарного поступления их в банк. При этом:

1) платежи в бюджет по исполнительным документам судов осуществляются по отношению к иным платежам в первоочередном порядке, а по отношению друг к другу - в порядке календарного поступления платежных инструкций в банк;

2) платежи юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в счет погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума (примечание) для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке исходя из списочной численности работников, и размеру оплаты отпусков, выплаты страховых взносов на эти суммы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование на эти суммы в бюджет фонда, выходных пособий, алиментов и платежей по возмещению расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, пособий по государственному социальному страхованию, подоходного налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению, а также платежи по возврату денежных средств, зачисленных на счет ненадлежащего получателя, операции по счетам которого приостановлены, в результате технической ошибки банка, осуществляются вне очереди.

В тех случаях, когда на текущий счет наложен арест, но не приостановлены операции, очередность платежей определяется пп.39 и 40 Инструкции об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 63. Так, при поступлении в банк постановления о наложении ареста банк прекращает все расходные операции по текущему счету субъекта предпринимательской деятельности в пределах суммы денежных средств, на которую наложен арест, за исключением операций, указанных в постановлении о наложении ареста, и исполнения платежных инструкций на перечисление (взыскание) страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет фонда по обязательствам плательщика, которые в соответствии с законодательством исполняются банками до осуществления платежей, указанных в постановлении о наложении ареста. Денежные средства сверх суммы, на которую наложен арест, направляются на осуществление платежей в очередности, установленной законодательством.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 2 августа 2020 г. следует руководствоваться Инструкцией № 63 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 01.07.2020 № 225.

Ответственность

За неисполнение решения органа КГК, налогового или таможенного органа о приостановлении операций по счетам плательщика, налогового агента, иного обязанного лица для банка и его должностных лиц установлена административная ответственность (ст.13.11 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 марта 2021 г. ответственность за вышеуказанное правонарушение отсутствует в КоАП от 06.01.2021 № 91-З. Комментарий см. здесь.

Примечание. См.: Закон Республики Беларусь от 06.01.1999 № 239-З «О прожиточном минимуме в Республике Беларусь», Положение о порядке расчета бюджета прожиточного минимума по основным социально-демографическим группам и в среднем на душу населения, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 04.09.2014 № 865. Размер бюджета прожиточного минимума определяется Правительством Республики Беларусь ежеквартально.

Справочно Актуальный размер прожиточного минимума см. здесь.

11.11.2014

Сергей Овсейко, кандидат юридических наук, кандидат экономических наук