Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь
НДС: НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
При отражении налога на добавленную стоимость в бухгалтерском учете следует руководствоваться:
• Инструкцией о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50);
• Инструкцией по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2012 № 41 (далее - Инструкция № 41).
Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением (п.2 ст.62 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).
| Налоговый учет | Бухгалтерский учет | ||
| Влияние на размер облагаемой налогом прибыли | Дебет | Кредит | Обоснование записи |
| Валовая прибыль уменьшается на суммы НДС, исчисленного из выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг) имущественных прав. Обоснование: подп.1.1 п.1 ст.93, п.1 ст.127 НК |
Подпункты 3.1 и 3.2 п.3 Инструкции № 41 | ||
| Валовая прибыль уменьшается на суммы НДС, исчисленного по безвозмездно переданным продукции, товарам (работам, услугам), имущественным правам. Обоснование: подп.1.1.3 п.1 ст.93, п.1 ст.127 НК |
90-10, 91-4 |
68-2 |
Подпункты 3.1 и 3.2 п.3 Инструкции № 41 |
| Суммы уплаченного «входного» НДС включаются в затраты по производству и реализации. Обоснование: пп.2, 3 ст.106 НК |
20 и другие счета учета затрат |
Абзац 2 п.5 Инструкции № 41 | |
| Суммы «входного» НДС относятся на стоимость запасов (материалов, товаров), основных средств, включаемых в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли. Обоснование: п.4 ст.106 НК |
18 (60) |
Абзац 3 п.5, п.6 Инструкции № 41, часть третья п.21 Инструкции № 50 | |
| Суммы НДС, исчисленного от внереализационных доходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, включаются в состав внереализационных расходов. Обоснование: подп.3.2613 п.3 ст.129 НК |
90-8, 91-2 |
68-2 |
Абзац 5 подп.3.1 п.3 Инструкции № 41; часть шестнадцатая п.70 и часть пятая п.71 Инструкции № 50 |
| Во внереализационные расходы включаются не принятые к вычету суммы налога на добавленную стоимость при списании кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов у плательщиков, определявших до 1 января 2013 г. выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав. Такие расходы отражаются на дату включения в состав внереализационных доходов сумм кредиторской задолженности. Обоснование: подп.3.5 п.3 ст.129 НК |
90-10, 91-4 |
18 |
Приложения 15, 58, 59 к Инструкции № 50 |
| Во внереализационные расходы включаются суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные при отсутствии документов, обосновывающих: |
90-10, 91-4 |
68-2 |
|
| 1) применение ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 % в случаях и сроки, установленные в подп.3.6.1 п.3 ст.129 НК; | Абзац 4 подп.3.1, абзац 4 подп.3.2 п.3 Инструкции № 41 | ||
| 2) освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость по истечении 180 календарных дней с даты отгрузки лизингодателю товаров, указанных в подп.1.44 п.1 ст.94 НК. Обоснование: подп.3.6 п.3 ст.129 НК. |
Приложения 43, 58, 59 к Инструкции № 50 | ||
| При поступлении указанных документов суммы НДС, ранее включенные в состав внереализационных расходов, включаются в состав внереализационных доходов. Обоснование: подп.3.14 п.3 ст.128 НК |
90-10, 91-4 |
68-2 (методом «красное сторно») |
Абзац 4 подп.3.1, абзац 4 подп.3.2 п.3 Инструкции № 41 |
| Сумма НДС, удержанная за пределами Республики Беларусь, иностранным покупателем как налоговым агентом учитывается в составе внереализационных расходов. Обоснование: подп.3.4 п.3 ст.129 НК |
90-10 |
Пункт 4 Инструкции № 50 | |
|
Обратите внимание! С 1 января 2016 г. сумма НДС, уплаченная за пределами Республики Беларусь белорусской организацией, осуществляющей там деятельность через постоянное представительство, не включается в состав внереализационных расходов (подп.3.4 п.3 ст.129 НК). Это связано с тем, что сумма выручки, полученной через постоянное представительство, учитывается при исчислении налога на прибыль в Республике Беларусь без учета НДС, исчисленного в иностранном государстве (п.3 ст.141 НК) | |||
23.02.2016
Валентина Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»