Материал помещен в архив

 

НК-2022: ЭСЧФ

Ксения Семёнова
экономист

05.01.2022

Закон от 31.12.2021 № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» внес изменения в НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. следует руководствоваться НК с изменениями, внесенными Законом от 27.12.2023 № 327-З. Комментарии см. здесь.

Рассмотрели новшества при создании ЭСЧФ в 2022 году.

1. Скорректирован порядок выставления ЭСЧФ по сроку 10-го числа.

2. Сокращено количество случаев направления ЭСЧФ на Портал без выставления покупателю.

3. Определен порядок выставления ЭСЧФ при уменьшении налоговой базы НДС на суммы отмененных сумм санкций за нарушение покупателями условий договоров при заключении мирового соглашения, соглашения о примирении и др.

4. Закреплена возможность создавать дополнительный ЭСЧФ без ссылки на номер ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ при частичном или полном возврате покупателем продавцу товаров.

5. Расширен перечень анализируемых сделок, информацию по которым следует отражать в ЭСЧФ.

6. Уточнены причины недоступности Портала, при которых установленный срок представления ЭСЧФ продлевается.

В сравнительных таблицах нормы, которые исключены, выделены розовой заливкой, которые внесены (изменены) - зеленой.

1. Скорректирован порядок выставления ЭСЧФ по сроку 10-го числа

С 1 января 2022 г. отменено применение УСН с уплатой НДС. Положения п.1 ст.140 НК (определение момента фактической реализации «по оплате») в 2022 году применяют только ИП на общей системе налогообложения, то есть уплачивающие подоходный налог. В связи с этим в ч.1 п.5 ст.131 НК вносятся корректировки.

2. Сокращено количество случаев направления ЭСЧФ на Портал без выставления покупателю

С 2022 года сокращено количество случаев, когда ЭСЧФ направляется на Портал без выставления покупателю, - из подп.8.4 п.8 ст.131 НК исключен абз.3.

В связи с этим с 1 января 2022 г. при реализации работ (услуг), имущественных прав адвокатским бюро ЭСЧФ следует выставлять не только на Портал, но и покупателю.

С 2022 года исключена льгота по реализации товаров собственного производства лизингодателю для их последующей передачи по договору международного лизинга за пределы Республики Беларусь с правом выкупа (исключен подп.1.44 п.1 ст.118 НК). В связи с этим внесены корректировки в подп.8.1 п.8 ст.131 НК).

3. Определен порядок выставления ЭСЧФ при уменьшении налоговой базы НДС на суммы отмененных сумм санкций за нарушение покупателями условий договоров при заключении мирового соглашения, соглашения о примирении и др.

С 1 января 2022 г. налоговая база НДС может быть уменьшена на суммы отмененных (полностью или частично) сумм санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров при заключении мирового соглашения, соглашения о примирении, медиативного соглашения, международного медиативного соглашения (ст.129 НК дополнена п.9, в котором определены условия и порядок такой корректировки). При этом будет составляться дополнительный ЭСЧФ.

При этом при уменьшении налоговой базы в соответствии с п.9 ст.129 НК-2022 дополнительный ЭСЧФ не нужно создавать в отношении операций, по которым плательщиком создается один итоговый ЭСЧФ.

Соответствующие изменения внесены в ч.2 п.11 и ч.2 п.12 ст.131 НК.

4. Закреплена возможность создавать дополнительный ЭСЧФ без ссылки на номер ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ при частичном или полном возврате покупателем продавцу товаров

В АИС «Учет счетов-фактур» технически реализована возможность в случае возврата товаров в создаваемом поставщиком ЭСЧФ указывать признак «Возврат товара» и реквизиты возвратных накладных покупателя, что исключает необходимость указания поставщиком в таком ЭСЧФ ссылки на ранее выставленный исходный ЭСЧФ поставщика с реквизитами его накладных (ч.2 подп.25.1 п.25 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утв. постановлением МНС от 25.04.2016 № 15).

5. Расширен перечень анализируемых сделок, информацию по которым следует отражать в ЭСЧФ

Плательщик налога на прибыль обязан представлять информацию о совершенной им в налоговом периоде анализируемой сделке путем внесения сведений о ней в ЭСЧФ и направления его на Портал (п.1 ст.97, абз.3 ч.1 п.1 ст.131 НК).

К анализируемым сделкам относятся в том числе сделки по реализации или приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав со взаимозависимыми лицами (подп.1.1 п.1 ст.87, пп.1, 2 ст.88 НК, подп.1.3 п.1 ст.87 НК-2022).

С 2022 г. для целей гл.11 НК расширены понятия реализации и приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Таким образом, к анализируемым сделкам с 2022 г. будут относиться сделки, совершенные со взаимозависимыми юрлицами по:

• реализации (погашению) ценных бумаг, производных финансовых инструментов, предоставлению кредита (займа);

• получению ценных бумаг, производных финансовых инструментов, кредита (займа).

По таким сделкам с 2022 г. нужно будет создавать ЭСЧФ и направлять их на Портал.

Обратите внимание! К кредитам (займам) не относятся коммерческие займы (подп.1.12 п.1 ст.87 НК-2022):   НК-2021 НК-2022 Подпункт 1.12 п.1 ст.87 Норма отсутствует кредиты (займы) - кредиты (займы) независимо от способа их оформления, за исключением коммерческого займа

Указание признака дополнительных данных «Анализируемая сделка» в ЭСЧФ обязательно (абз.11 ч.1 подп.26.11 п.26 Инструкции № 15).

6. Уточнены причины недоступности Портала, при которых установленный срок представления ЭСЧФ продлевается

Справочно С 01.01.2022 ст.27 НК дополнена п.8 следующего содержания: «При представлении документов и (или) информации в письменной форме плательщиками, обязанными в соответствии с настоящим Кодексом представлять документы и (или) информацию по установленным форматам в виде электронного документа, такие документы и (или) информация не считаются представленными, за исключением случаев, когда их представление невозможно в связи с недоступностью портала Министерства по налогам и сборам, являющегося информационным ресурсом этого Министерства, единого портала электронных услуг ОАИС, ошибками программного обеспечения порталов, невозможностью подписать документы и (или) информацию в связи с недоступностью зарубежного оператора сотовой подвижной электросвязи и (или) в связи с отсутствием доставки им сообщения, необходимого для использования плательщиком электронной цифровой подписи. При наступлении таких случаев срок представления документов и (или) информации продлевается на время, необходимое для устранения причин, по которым плательщик не может их представить, если иное не определено настоящим Кодексом».