Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь
Новогодние расходы организации: шпаргалка бухгалтера
13.12.2021
| Бухучет (списание) | НДС (исчисление, ЭСЧФ, вычет) |
Налог на прибыль | Подоходный налог | Отчисления в ФСЗН | Отчисления в Белгосстрах |
|
Д-т 26, 44 (комм.1) |
Учитывается (комм.1) |
Нет (комм.3, 4) |
Нет (комм.5) |
Нет (комм.5) | |
| П.10 Инструкции № 102 | Подп.1.1 п.1 ст.115, п.1 ст.31, подп.3.8 п.3 ст.131, подп.1.1 п.1 ст.132 НК | Ч.1 п.1 ст.169, п.1 ст.170 НК | Подп.2.2 п.2 ст.196 НК | Абз.2 ст.2 Закона № 138-XIII | Ч.1 п.2 Положения № 1297 |
|
Д-т 90-10 (комм.1) |
Не учитывается (комм.1) |
Да (комм.3, 4) |
Нет (комм.5) |
Нет (комм.5) | |
| Абз.19 п.13 Инструкции № 102 | Подп.1.1 п.1 ст.115, п.1 ст.31, подп.3.8 п.3 ст.131, подп.1.1 п.1 ст.132 НК | Подп.1.1, 1.4, 1.22 п.1, п.3 ст.173 НК | Подп.1.1 п.1 ст.196, п.1 ст.199, подп.2.1 п.2 ст.200 НК | Абз.2 ст.2 Закона № 138-XIII | Ч.1 п.2 Положения № 1297 |
|
Д-т 90-10 |
Не учитывается |
Нет |
Нет (комм.5) |
Нет (комм.5) | |
| Абз.2, 19 п.13 Инструкции № 102 | Подп.1.1 п.1 ст.115, п.1 ст.31, подп.3.8 п.3 ст.131, подп.1.1 п.1 ст.132 НК | Подп.1.22 п.1, п.3 ст.173 НК | Подп.1.1 п.1 ст.196 НК | Абз.2 ст.2 Закона № 138-XIII | Ч.1 п.2 Положения № 1297 |
|
Д-т 90-10 |
Не учитывается (комм.7) |
Нет (комм.5) |
Нет (комм.5) | ||
| Абз.19 п.13 Инструкции № 102 | Подп.1.1 п.1 ст.115, п.1 ст.31, подп.3.8 п.3 ст.131, подп.1.1 п.1 ст.132 НК | Подп.1.4, 1.22 п.1, п.3 ст.173 НК | Подп.2.2 п.2 ст.196 НК | Абз.2 ст.2 Закона № 138-XIII | Ч.1 п.2 Положения № 1297 |
|
Д-т 90-10 |
Не учитывается (комм.7) |
||||
| Абз.2, 19 п.13 Инструкции № 102 | Подп.1.1 п.1 ст.115, п.1 ст.31, подп.3.8 п.3 ст.131, подп.1.1 п.1 ст.132 НК | Подп.1.4 п.1, п.3 ст.173 НК | Подп.2.2 п.2 ст.196 НК | Абз.2 ст.2 Закона № 138-XIII | Ч.1 п.2 Положения № 1297 |
|
приобретенными товарами или продукцией собственного производства (комм.8) | |||||
|
Д-т 90-10 |
Не учитывается ни в составе выручки, ни в составе затрат |
Да (комм.4) |
|||
| Абз.4 п.13 Инструкции № 102 | Ч.3 п.1 ст.31, подп.1.1.3 п.1 ст.115, ч.1 подп.8.1, подп.8.8, 8.9 п.8 ст.131, подп.1.1 п.1, п.4, подп.5.1 п.5 ст.132, ч.1 п.15, ч.1 п.16 ст.133 НК | Ч.2 п.1 ст.168, подп.1.19, 1.20 п.1 ст.173 НК | Ч.1 п.1 ст.199, подп.2.1, 2.2 п.2 ст.200 НК с учетом п.23 ст.208 НК |
Абз.2 ст.2 Закона № 138-XIII, ч.1 ст.7 Закона № 3563-XII | Ч.1 п.2 Положения № 1297, п.272 Положения № 530 |
|
Д-т 90-10 |
Не исчисляется, так как налоговая база равна 0; ЭСЧФ не создается; «входной» НДС отсутствует |
Не учитывается |
Да (комм.4) |
||
| Абз.4 п.13 Инструкции № 102 | Ч.3 п.1 ст.31, подп.1.1.3 п.1 ст.115, подп.16.1 п.16 ст.120 НК, письмо № 2-1-10/10544 (вопрос 5); подп.3.11 п.3 ст.131 НК |
Абз.11 подп.1.3 п.1 ст.173 НК | Ч.1 п.1 ст.199, подп.2.1, 2.2 п.2 ст.200 НК с учетом п.23 ст.208 НК | Абз.2 ст.2 Закона № 138-XIII, ст.7 Закона № 3563-XII | Ч.1 п.2 Положения № 1297, п.272 Положения № 530 |
|
Д-т 90-10 |
Не исчисляется; ЭСЧФ не создается; «входной» НДС не принимается к вычету |
Не учитывается |
Да (комм.4) |
||
| Абз.4 п.13 Инструкции № 102 | Подп.2.15 п.2 ст.115, подп.3.8, 3.14 п.3 ст.131, абз.3 подп.24.9 п.24 ст.133 НК | Абз.11 подп.1.3 п.1 ст.173 НК | Ч.1 п.1 ст.199, подп.2.1, 2.2 п.2 ст.200 НК с учетом п.23 ст.208 НК | Абз.2 ст.2 Закона № 138-XIII, ст.7 Закона № 3563-XII | Ч.1 п.2 Положения № 1297, п.272 Положения № 530 |
|
Д-т 90-10 |
Не учитывается |
Да (комм.4) |
|||
| Абз.4 п.13 Инструкции № 102 | Подп.2.15 п.2 ст.115, подп.3.8, 3.14 п.3 ст.131, абз.3 подп.24.9 п.24 ст.133 НК | Абз.11 подп.1.3 п.1 ст.173 НК | Ч.1 п.1 ст.199, подп.2.1 п.2 ст.200 НК с учетом п.23 ст.208 НК | Абз.2 ст.2 Закона № 138-XIII, ст.7 Закона № 3563-XII | Ч.1 п.2 Положения № 1297, п.272 Положения № 530 |
|
Д-т 90-10 |
Не учитывается ни в составе выручки, ни в составе затрат |
Нет |
|||
| Абз.4 п.13 Инструкции № 102 | Ч.3 п.1 ст.31, подп.1.1.3 п.1 ст.115, ч.1 подп.8.1, подп.8.8, 8.9 п.8 ст.131, подп.1.1 п.1, п.4, подп.5.1 п.5 ст.132, ч.1 п.15, ч.1 п.16 ст.133 НК | Ч.2 п.1 ст.168, подп.1.19 п.1 ст.173 НК | Подп.2.4 п.2 ст.196 НК | Абз.2 ст.2 Закона № 138-XIII, ст.7 Закона № 3563-XII | Ч.1 п.2 Положения № 1297, п.272 Положения № 530 |
|
Д-т 90-10 |
Не учитывается ни в составе выручки, ни в составе затрат |
||||
| Абз.4 п.13 Инструкции № 102 | Ч.3 п.1 ст.31, подп.1.1.3 п.1 ст.115, ч.1 подп.8.1, подп.8.8, 8.9 п.8 ст.131, подп.1.1 п.1, п.4, подп.5.1 п.5 ст.132, ч.1 п.15, ч.1 п.16 ст.133 НК | Ч.2 п.1 ст.168, подп.1.19, 1.20 п.1 ст.173 НК | Ч.1 п.1 ст.199, подп.2.1 п.2 ст.200 НК с учетом п.23 ст.208 НК | Абз.2 ст.2 Закона № 138-XIII, ст.7 Закона № 3563-XII | Ч.1 п.2 Положения № 1297, п.272 Положения № 530 |
|
Д-т 90-10 |
Не учитывается |
||||
| Абз.4 п.13 Инструкции № 102 | Подп.2.15 п.2 ст.115, подп.3.8, 3.14 п.3 ст.131, абз.3 подп.24.9 п.24 ст.133 НК | Абз.11 подп.1.3 п.1 ст.173 НК | Ч.1 п.1 ст.199, подп.2.1 п.2 ст.200 НК с учетом п.23 ст.208 НК | Абз.2 ст.2 Закона № 138-XIII, ст.7 Закона № 3563-XII | Ч.1 п.2 Положения № 1297, п.272 Положения № 530 |
|
Д-т 90-10 |
Не учитывается |
Нет |
Нет (комм.5) |
Нет (комм.5) | |
| Абз.2 п.13 Инструкции № 102 | Подп.1.1 п.1 ст.115 НК, письмо № 2-1-9/236 (вопрос 17); подп.3.8 п.3 ст.131, подп.1.1 п.1 ст.132 НК |
Подп.1.22 п.1, п.3 ст.173 НК | Подп.1.1 п.1 ст.196 НК | Абз.2 ст.2 Закона № 138-XIII | Ч.1 п.2 Положения № 1297 |
|
Д-т 90-10 |
Не учитывается ни в составе выручки, ни в составе затрат |
Да (комм.4) |
Нет |
Нет | |
| Абз.4 п.13 Инструкции № 102 | Ч.3 п.1 ст.31, подп.1.1.3 п.1 ст.115, ч.1 подп.8.1, подп.8.8, 8.9 п.8 ст.131, подп.1.1 п.1, п.4, подп.5.1 п.5 ст.132, ч.1 п.15, ч.1 п.16 ст.133 НК | Ч.2 п.1 ст.168, подп.1.19, 1.20 п.1 ст.173 НК | Ч.1 п.1 ст.199, подп.2.1 п.2 ст.200 НК с учетом п.23 ст.208 НК |
Ст.7 Закона № 3563-XII | П.272 Положения № 530 |
|
Д-т 90-10 |
Не учитывается ни в составе выручки, ни в составе затрат (комм.17) |
Нет |
Нет |
Нет | |
| Абз.4 п.13 Инструкции № 102 | Подп.1.1 п.1 ст.115, подп.2.7.3 п.2 ст.31; подп.3.8, 3.14 п.3 ст.131, подп.1.1 п.1, п.4, подп.5.1 п.5 ст.132, ч.1 п.15, ч.1 п.16 ст.133 НК, п.4 ст.2 Закона № 72-З |
Ч.2 п.1 ст.168, подп.1.19, 1.20 п.1 ст.173 НК | Подп.1.1 п.1 ст.196 НК | Ст.7 Закона № 3563-XII | П.272 Положения № 530 |
|
Д-т 90-10 |
- |
Не учитывается |
Да (комм.4) |
Да (комм.10) |
|
| Абз.12, 19 п.13 Инструкции № 102 |
- |
Абз.4, 5 подп.1.3 п.1 ст.173 НК | Подп.1.1 п.1 ст.196 НК с учетом п.23 ст.208 НК | Абз.2 ст.2 Закона № 138-XIII | Ч.1 п.2 Положения № 1297 |
|
Д-т 90-10 |
- |
Не учитывается |
Да (комм.4) |
Нет |
Нет |
| Абз.19 п.13 Инструкции № 102 |
- |
Подп.1.3 п.1 ст.173 НК | Подп.1.1 п.1 ст.196 НК с учетом п.23 ст.208 НК | Ст.7 Закона № 3563-XII | П.272 Положения № 530 |
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. следует руководствоваться ч.1 п.3 ст.199, п.1 ст.200, п.14 ст.208 НК в ред. Закона от 31.12.2021 № 141-З. С 21 января 2022 г. в ч.1 п.2 Положения № 1297 внесены изменения постановлением Совмина от 04.12.2021 № 694. С 1 января 2023 г. следует руководствоваться ст.7 Закона № 3563-XII с изменениями, внесенными Законом от 18.07.2022 № 193-З. Комментарии см. здесь. С 1 января 2023 г. следует руководствоваться подп.1.7 п.1 ст.118, абз.5 ч.2 ст.195, подп.2.2 и 2.4 п.2 ст.196, пп.23, 29 и 30 ст.208, п.1 ст.209, п.4 ст.216 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 30.12.2022 № 230-З. Комментарии см. здесь. |
Комментарий 1. Для включения понесенных расходов при проведении торжественного собрания в состав затрат в бухгалтерском учете и при налогообложении прибыли они должны быть связаны с осуществляемой организацией деятельностью (представительскими целями, рекламой, подведением итогов деятельности организации за определенный период, презентацией партнерам новых проектов, изобретений, образцов продукции), направленной на развитие, расширение, сохранение стабильности предпринимательской деятельности, стимулирование продаж, привлечение новых контрагентов. Для этого необходимо их правильно документально оформить. Приказом о проведении торжественного мероприятия определяются место проведения мероприятия, список приглашенных сторонних участников-партнеров, смета расходов, в которой, помимо прочего, определяются расходы на питание участников. Приказом также назначаются лица, ответственные за проведение и документальное оформление мероприятия.
 |
Формы документов • Приказ о проведении торжественного мероприятия (банкета) ООО «СофтТехСистемс» (пример). • Программа торжественного мероприятия (банкета) (пример). • Список работников и приглашенных на торжественное мероприятие (банкет) (пример). • Смета расходов на проведение торжественного мероприятия (банкета) (пример). • Ведомость выдачи кондитерских наборов детям работников (пример). • Отчет об использовании средств на проведение торжественного мероприятия (банкета) (пример). |
Если проведение торжественного собрания связано с осуществляемой организацией деятельностью, то такие расходы отражают на счетах (п.10 Инструкции № 102):
• 26 «Общехозяйственные затраты» - если организация осуществляет промышленную и иную производственную деятельность;
• 44 «Расходы на реализацию» - если организация занимается торговой, торгово-производственной деятельностью.
Впоследствии данные расходы в полной сумме списываются в дебет счета 90-5 «Управленческие расходы».
Основные критерии для включения расходов в состав учитываемых при налогообложении затрат - объективная необходимость и обоснованность таких расходов в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав либо в процессе осуществления деятельности организации. Экономически обоснованные затраты, связанные с производством и реализацией, учитываются при налогообложении прибыли (ст.169, 170 НК). В противном случае эти затраты не участвуют в расчете налога на прибыль (подп.1.1, 1.22 п.1, п.3 ст.173 НК).
Комментарий 2. Сумма «входного» НДС по усмотрению организации может быть отнесена на стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) (п.11 ст.132 НК).
Комментарий 3. Для исчисления подоходного налога затраты организации по проведению мероприятия, связанного с осуществляемой ею деятельностью, которое в том числе может включать праздничное представление и банкет, не являются объектом налогообложения (подп.2.2 п.2 ст.196 НК). Если расходы организации на аренду помещения, культурно-развлекательную программу для проведения праздничного мероприятия, банкета не связаны с осуществляемой организацией деятельностью, они признаются доходом в натуральной форме и включаются в налоговую базу при исчислении подоходного налога (подп.1.1 п.1 ст.196, п.1 ст.199, подп.2.1 п.2 ст.200, п.4 ст.216 НК).
При этом доход определяется с учетом НДС (п.1 ст.200 НК).
 |
Дополнительно по теме • Расходы организации, связанные с осуществляемой ею деятельностью: особенности обложения подоходным налогом в 2020 году. • Организацией 29 февраля 2020 г. понесены расходы по организации корпоративного мероприятия (празднование Масленицы) с выездом на природу для своих работников и членов их семей. В этих целях у базы отдыха арендованы беседки. Признаются ли указанные расходы организации для участников этого мероприятия доходом, подлежащим обложению подоходным налогом? |
Комментарий 4. При получении дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база подоходного налога с физлиц определяется как их стоимость с учетом НДС (п.1 ст.200 НК).
В 2021 году освобождаются от подоходного налога с физлиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29, 30 ст.208 НК) в размерах, не превышающих (п.23 ст.208 НК):
• 2 272 руб. - при их выплате работникам, для которых организация является основным местом работы, и бывшим работникам (пенсионерам) (от каждого источника в течение года);
• 150 руб. - при выплате организациями работникам, для которых организация не является основным местом работы (например, при выдаче билетов работникам - внешним совместителям).
 |
Справочно Место основной работы - организация или индивидуальный предприниматель, которым в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которых ведется трудовая книжка работника, а также организации, которые в соответствии с законодательством осуществляют обязательное привлечение к труду или трудовую терапию (реабилитацию) физлиц, территориальные коллегии адвокатов (для адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в юридической консультации) и адвокатские бюро (для адвокатов, являющихся его учредителями (участниками)), территориальные нотариальные палаты (для нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах) (абз.5 ч.2 ст.195 НК). |
Если установленный предел освобождений превышен, то сумму превышения включают в налоговую базу для исчисления подоходного налога того месяца, в котором произошло превышение, и применяют налоговые вычеты, на которые работник имеет право (ч.1 п.3 ст.199, п.1 ст.209 НК).
Комментарий 5. По разъяснениям специалистов ФСЗН, страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах не начисляются на сумму средств, затраченных на организацию культурно-массовых мероприятий, а также на расходы, осуществляемые по гражданско-правовым договорам (аренда помещения, оформление зала, услуги праздничного агентства и т. д.) при проведении мероприятий, как связанных, так и не связанных с производственным процессом, так как они произведены не в пользу конкретного работника и поэтому не являются объектом для начисления взносов. Произведенные расходы в обязательном порядке должны быть документально подтверждены (например, программа, план мероприятия, договор купли-продажи, оказания услуг).
На стоимость питания взносы начисляются, если производится его передача конкретному работнику (когда имеется список работников, участвующих в мероприятии, для которых приобретаются соответствующие продукты и напитки).
|
|
Дополнительно по теме • Организация планирует праздновать Новый год в кафе. Необходимо ли начислять обязательные страховые взносы в бюджет фонда со стоимости питания и праздничной программы? • Организация проводит торжественное мероприятие по подведению итогов года. На его проведение понесены расходы по аренде и оформлению зала, оплате цветов, грамот, значков, подарков, которые выдаются работникам организации, на культурно-развлекательную программу (концерт, ведущий), питание (праздничный ужин, фуршет). Начисляются ли страховые взносы в Белгосстрах на эти расходы? |
Комментарий 6. Расходы на культурно-развлекательную программу (концерт, приглашенный ведущий), праздничный ужин, передачу подарка коллективу (то есть неопределенному кругу лиц), праздничное оформление территории и помещений признаются собственным потреблением непроизводственного характера и требуют документального подтверждения (программы, планы, сметы, списки участников и др.), как и суммы расходов, связанных с проведением указанных мероприятий (договоры аренды, купли-продажи, оказания услуг, выполнения работ и др.).
Комментарий 7. Дополнительно по данному вопросу см.: «Учет нормируемых затрат при исчислении налога на прибыль»
Комментарий 8. В Республике Беларусь запрещается безвозмездная реализация алкогольных напитков (подп.1.17 п.1 ст.11 Закона № 429-З).
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. подп.1.17 п.1 ст.11 Закона № 429-З изложен в новой редакции Законом от 15.07.2021 № 119-З: в Республике Беларусь запрещается натуральная оплата труда алкогольными напитками. |
Комментарий 9. Исчисленный по безвозмездной передаче НДС не учитывается при налогообложении прибыли (подп.1.19, 1.20 п.1 ст.173 НК).
Налоговая база при безвозмездной передаче подарков определяется (ч.1 п.14 ст.120 НК):
• в отношении приобретенных подарков - как стоимость их приобретения (без НДС);
• в отношении подарков, произведенных в организации, - как их себестоимость.
«Входной» НДС по безвозмездно передаваемым товарам может приниматься к вычету или относиться на увеличение их стоимости. Если «входной» НДС отнесен на увеличение стоимости товаров, то налоговая база при их безвозмездной передаче увеличивается на сумму «входного» НДС (подп.1.1.3 п.1 ст.115, подп.1.1 п.1, п.11 ст.132 НК).
При безвозмездной передаче товаров моментом их фактической реализации признается день передачи. При безвозмездной передаче товаров применяются ставки НДС, установленные в отношении оборота по реализации безвозмездно передаваемого объекта (10 %, 20 % и т. д.). Кроме того, к таким оборотам может применяться освобождение от НДС. Если подарки приобретены в рознице с выделением расчетной ставки, то НДС исчисляется по этой ставке. Налоговая база - цена приобретения подарков без НДС (п.1, ч.1 п.14 ст.120, абз.2 ч.1 п.21 ст.121, пп.2, 3 ст.122, ст.118, п.5 ст.128 НК, подп.15.6 п.15 Инструкции № 2).
Комментарий 10. Начисленные в порядке, установленном законодательством, на стоимость выплат социального характера страховые взносы в бюджет фонда и Белгосстрах при налогообложении прибыли учитываются в составе внереализационных расходов (подп.3.34 п.3 ст.175 НК). В бухгалтерском учете начисление страховых взносов отражается на счете 90-10 (ч.2 п.54, ч.6 п.59 Инструкции № 50).
Такие выплаты включают в ПУ-3 в том месяце, в котором они начислены (абз.2 п.16 Инструкции № 7).
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. следует руководствоваться формой ПУ-3 согласно приложению 3 к постановлению Совмина от 08.07.1997 № 837 с учетом изменений, внесенных постановлением Совмина от 04.12.2021 № 694. Комментарий см. здесь. С 21 января 2022 г. следует руководствоваться абз.2 ч.1 п.16 Инструкции № 7 в ред. постановления правления ФСЗН от 24.12.2021 № 14. |
Комментарий 11. При осуществлении выплат социального характера (выдаче подарков, оплате питания во время проведения фуршета, оказании материальной помощи) лицам, выполняющим работы (оказывающим услуги) в организации по гражданско-правовым договорам (подряда), взносы в Белгосстрах начисляются только, если согласно договору организация предоставляет им место для выполнения работ (оказания услуг) (абз.4 п.272 Положения № 530).
Взносы в Белгосстрах не начисляются на выплаты (в том числе подарки) лицам, находящимся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, кроме случаев, когда такие лица в период этих отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) в организации (ч.3 п.2 Положения № 1297).
Комментарий 12. Освобождаются от НДС обороты по реализации на территории Республики Беларусь услуг в сфере культуры по перечню услуг в сфере культуры, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от НДС, утв. Указом от 14.04.2011 № 145 (подп.1.7 п.1 ст.118 НК). В случае предъявления НДС продавцом билетов сумма «входного» НДС по билетам к вычету не принимается, а относится на увеличение их стоимости при передаче работникам (п.3 ст.118, абз.3 подп.24.9 п.24 ст.133, подп.2.15 п.2 ст.115 НК).
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. перечень № 145 перенесен в подп.1.7 п.1 ст.118 НК. Комментарий см. здесь. |
Комментарий 13. При вручении цветов работникам при проведении культурно-массовых мероприятий и мероприятий, связанных с производственным процессом, взносы в бюджет фонда не начисляются. Основанием являются документы, подтверждающие организацию указанных мероприятий (программы, планы и др.), а также расходы, связанные с их проведением (договоры аренды, купли-продажи, оказания услуг, выполнения работ и др.). При вручении цветов конкретному работнику (по ведомости, акту приема-передачи и другим документам) на стоимость приобретенных цветов взносы в бюджет фонда начисляются в общеустановленном порядке. Стоимость подаренных цветов является объектом для начисления взносов в Белгосстрах независимо от формата поздравления.
|
|
Дополнительно по теме • Организация вручает работникам букеты цветов при проведении торжественных собраний, корпоративов, праздничных мероприятий, а также при поздравлении с юбилеем, праздниками, при награждении за производственные результаты. Начисляются ли взносы в бюджет фонда на стоимость букетов цветов? • Организация проводит торжественное мероприятие по подведению итогов года. На его проведение понесены расходы по аренде и оформлению зала, оплате цветов, грамот, значков, подарков, которые выдаются работникам организации, на культурно-развлекательную программу (концерт, ведущий), питание (праздничный ужин, фуршет). Начисляются ли страховые взносы в Белгосстрах на эти расходы? |
Комментарий 14. В зависимости от того, кому вручается подарок, определяется получатель доходов и плательщик подоходного налога.
Если организация выдала подарки родителям детей по ведомости, значит, родители и есть получатели дохода. Если подарки были розданы детям на торжественном мероприятии, дети являются получателями дохода. Сведения о фактическом получателе подарков целесообразно предусмотреть в приказе на их вручение.
Комментарий 15. По разъяснениям специалистов ФСЗН, независимо от того, кому вручается подарок - работнику или его ребенку, суммы средств, направленные на его приобретение, относятся к выплатам в пользу работника и включаются в объект для начисления страховых взносов.
Комментарий 16. Дополнительно по этому вопросу см.
• Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость. Комментарий к Закону Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь».
• Организация безвозмездно передает товары, приобретенные с НДС, бюджетной организации здравоохранения. Товар передан с соблюдением условий, установленных Указом от 10.05.2019 № 169 «О распоряжении государственным имуществом», и отгружен по товарно-транспортной накладной без НДС. Необходимо ли организации заполнять строку 5 налоговой декларации (расчета) по НДС, учитывая, что организация согласно ее учетной политике распределяет налоговые вычеты по НДС методом удельного веса? Необходимо ли организации создавать ЭСЧФ?
Комментарий 17. Может быть применена льгота в размере не более 10 % валовой прибыли при передаче определенным получателям (п.1 ст.181 НК).
Примечание. В материале использованы положения:
• Налогового кодекса;
• Закона от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. следует руководствоваться Законом от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь». Комментарии см. здесь; |
• Закона от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования»;
• Закона от 27.08.2008 № 429-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта»;
• Закона от 29.12.2020 № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь»;
• Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совмина от 10.10.2003 № 1297;
• Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утв. Указом от 25.08.2006 № 530;
• Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утв. постановлением Минфина от 30.09.2011 № 102;
• Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50;
• Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утв. постановлением МНС от 03.01.2019 № 2;
• Инструкции о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета, утв. постановлением правления ФСЗН от 19.06.2014 № 7;
• письма МНС от 30.09.2011 № 2-1-10/10544 «О налоге на добавленную стоимость»;
• письма МНС от 14.03.2008 № 2-1-9/236 «Об актуальных вопросах по исчислению НДС».