Материал помещен в архив

НОВШЕСТВА В ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В 2018 ГОДУ

Новшества в применении УСН и юридическая сила нормативных правовых актов

С выходом Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее - Указ № 29) произошли определенные изменения в применении УСН. Основные положения Указа № 29 вступили в силу с 27 января 2018 г. и распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2018 г. (абзац 3 п.16 Указа № 29).

Изменения в применении УСН отражены в п.13 Указа № 29. Они выражаются в увеличении размеров валовой выручки, служащих критериями применения различных вариантов УСН. При этом в Налоговом кодексе Республики Беларусь (далее - НК) соответствующие размеры валовой выручки пока сохраняют прежнюю величину.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы налогообложения при УСН рассматриваются в главе 32 новой редакции НК. Комментарий см. здесь.

Справочно Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (часть первая п.2 ст.288 НК).

Стоит отметить, что в случае расхождения декрета или указа с законом закон (каковым является НК) имеет верховенство лишь тогда, когда полномочия на издание декрета или указа были предоставлены законом (часть третья ст.10 Закона Республики Беларусь от 10.01.2000 № 361-З «О нормативных правовых актах Республики Беларусь»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 февраля 2019 г. взамен Закона № 361-З действует Закон Республики Беларусь от 17.07.2018 № 130-З «О нормативных правовых актах». В случае расхождения декрета или указа Президента Республики Беларусь с законом закон имеет верховенство лишь тогда, когда полномочия на издание декрета или указа Президента Республики Беларусь были предоставлены законом. Такие полномочия должны быть оформлены в заключительных положениях закона (п.2 ст.23 Закона № 130-З).

Так как такие полномочия в НК не оговорены, то с 1 января 2018 г. следует применять новые критерии валовой выручки, закрепленные в п.13 Указа № 29.

Варианты ведения учета

Абзацем 6 п.13 Указа № 29 размер валовой выручки, при непревышении которого нарастающим итогом с начала года организации вправе вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета при УСН), увеличен с 410 000 до 492 000 бел. руб. (часть первая п.1 ст.291 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 29 января 2023 г. установлена форма книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, согласно приложению 1 к постановлению МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты и Белстата от 28.11.2022 № 35/54/75/133. Комментарий см. здесь.

Таким образом, с 1 января 2018 г. организации, у которых валовая выручка не превышает 492 000 бел. руб., вправе выбирать:

• либо вести учет в книге учета при УСН (часть первая п.1 ст.291 НК);

• либо вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях (часть вторая п.1 ст.291 НК).

Организации, у которых валовая выручка превышает 492 000 бел. руб., обязаны вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе выбирать вариант ведения учета (в книге учета при УСН или учитывать доходы и расходы на общих основаниях) вне зависимости от размера валовой выручки.

Право на применение УСН

Абзацем 2 п.13 Указа № 29 размер валовой выручки для организаций, при непревышении которого нарастающим итогом в течение календарного года они вправе применять УСН, увеличен с 1 542 600 до 1 851 100 бел. руб. (подп.6.2 п.6 ст.286 НК).

В отношении индивидуальных предпринимателей абзацем 3 п.13 Указа № 29 размер валовой выручки, при непревышении которого нарастающим итогом в течение календарного года они вправе применять УСН, увеличен с 168 900 до 202 700 бел. руб. (подп.6.2 п.6 ст.286 НК).

Применение УСН с уплатой или без уплаты НДС

Абзацем 4 п.13 Указа № 29 размер валовой выручки для организаций, при непревышении которого нарастающим итогом с начала года они вправе применять УСН без уплаты НДС (с применением ставки налога при УСН в размере 5 %), увеличен с 1 058 400 до 1 270 100 бел. руб. (часть первая подп.3.12 п.3 ст.286 НК).

Таким образом, с 1 января 2018 г. организации, у которых валовая выручка не превышает 1 270 100 бел. руб., вправе выбирать вариант УСН:

• либо без уплаты НДС с применением ставки налога при УСН в размере 5 %;

• либо с уплатой НДС и применением ставки налога при УСН в размере 3 % (часть первая подп.3.12 п.3 ст.286 и п.1 ст.289 НК).

При выборе варианта УСН с уплатой НДС этот налог уплачивается до окончания года в отношении всех объектов налогообложения (часть первая подп.4.1 п.4 ст.286 НК).

Организации, у которых валовая выручка превышает 1 270 100 бел. руб., обязаны в случае применения УСН уплачивать НДС (часть первая подп.3.12 п.3 ст.286 и п.1 ст.289 НК).

Индивидуальные предприниматели вправе выбирать вариант УСН (с уплатой или без уплаты НДС) самостоятельно вне зависимости от размера полученной ими валовой выручки (часть первая подп.3.12 п.3 ст.286 НК).

Размеры валовой выручки для перехода на применение УСН с 1 января 2019 г.

Для получения возможности перехода на УСН с 1 января 2019 г. размер валовой выручки, определяемый нарастающим итогом за первые 9 месяцев с начала 2018 года, должен составить не более:

• 1 391 800 бел. руб. - для организаций;

• 152 000 бел. руб. - для индивидуальных предпринимателей (абзац 5 п.13 Указа № 29).

15.02.2018

Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»