Новые критерии оценки платежеспособности субъектов хозяйствования. Комментарий к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 22.01.2016 № 48 17.02.2016 автор Овсейко С.

Комментарий от 17.02.2016
Автор: Овсейко С.

Новые критерии оценки платежеспособности субъектов хозяйствования. Комментарий к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 22.01.2016 № 48

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив

Установить закладку НОВЫЕ КРИТЕРИИ ОЦЕНКИ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ.
Комментарий к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 22.01.2016 № 48

Комментируемым постановлением (далее - постановление № 48) внесены изменения и дополнение в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12.12.2011 № 1672 «Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования» (далее - постановление № 1672). Постановление № 48 вступило в силу с 29 января 2016 г. и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2016 г.

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 октября 2023 г. следует руководствоваться постановлением Минэкономики и Минфина от 07.08.2023 № 16/46 «Об оценке степени риска наступления банкротства».

Напомним, что постановление № 1672 принято в развитие положений Закона Республики Беларусь от 13.07.2012 № 415-З «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон № 415-З). В ст.1 Закона № 415-З неплатежеспособность определена как неспособность в полном объеме удовлетворить требования кредитора (кредиторов) по платежным обязательствам, а также по обязательствам, вытекающим из трудовых и связанных с ними отношений.

Критерии неплатежеспособности, имеющей или приобретающей устойчивый характер, определяются Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Комитетом государственного контроля Республики Беларусь и Высшим Хозяйственным Судом Республики Беларусь (ст.10 Закона № 415-З).

Основные изменения в критериях оценки платежеспособности субъектов хозяйствования можно представить в виде следующей таблицы.

Таблица

Редакция, применявшаяся до 2015 года	Редакция, действующая в 2016 году
Пункт 1
В качестве показателей для оценки платежеспособности субъектов хозяйствования использовать следующие коэффициенты (далее - коэффициенты платежеспособности):
коэффициент текущей ликвидности (К1), характеризующий общую обеспеченность субъекта хозяйствования собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств	коэффициент текущей ликвидности (К1), характеризующий общую обеспеченность субъекта хозяйствования *краткосрочными активами для погашения краткосрочных обязательств*
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2), характеризующий наличие у субъекта хозяйствования собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости
коэффициент обеспеченности *финансовых* обязательств активами (К3), характеризующий способность субъекта хозяйствования рассчитываться по своим финансовым обязательствам после реализации активов	коэффициент обеспеченности обязательств активами (К3), характеризующий способность субъекта хозяйствования рассчитываться по своим обязательствам
Пункт 3
Установить, что критерием:
3.1. признания субъекта хозяйствования платежеспособным является наличие коэффициента текущей ликвидности (К1) и (или) коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) на конец отчетного периода в зависимости от основного вида экономической деятельности, имеющих значения более *приведенных в* нормативных *значениях коэффициентов* или равные им	3.1. признания субъекта хозяйствования платежеспособным является наличие коэффициента текущей ликвидности (К1) и (или) коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) на конец отчетного периода в зависимости от основного вида экономической деятельности, имеющих значения более нормативных или равные им*, а также коэффициента обеспеченности обязательств активами* (К3)*, значение которого менее или равно 1, для лизинговых организаций - менее или равно 1,2*
3.2. признания субъекта хозяйствования неплатежеспособным является наличие одновременно коэффициента текущей ликвидности (К1) и коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) на конец отчетного периода в зависимости от основного вида экономической деятельности, имеющих значения менее *приведенных в* нормативных *значениях коэффициентов*	3.2 признания субъекта хозяйствования неплатежеспособным является наличие одновременно коэффициента текущей ликвидности (К1) и коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) на конец отчетного периода в зависимости от основного вида экономической деятельности, имеющих значения менее нормативных*, а также коэффициента обеспеченности обязательств активами* (К3)*, значение которого менее или равно 1, для лизинговых организаций - менее или равно 1,2*
3.3. неплатежеспособности, приобретающей устойчивый характер, является *неплатежеспособность субъекта хозяйствования* в течение четырех кварталов, предшествующих составлению *последнего бухгалтерского баланса*	3.3. неплатежеспособности, приобретающей устойчивый характер, является *наличие одновременно коэффициента текущей ликвидности* (К1) *и коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами* (К2) на конец отчетного периода в зависимости от основного вида экономической деятельности, имеющих значения менее нормативных в течение четырех кварталов, предшествующих составлению *последней бухгалтерской отчетности, и коэффициента обеспеченности обязательств активами* (К3)*, имеющего значение менее нормативного или равное ему*
3.4. неплатежеспособности, имеющей устойчивый характер, является неплатежеспособность субъекта хозяйствования в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса, и наличие на дату составления последнего бухгалтерского баланса значения коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами (К3)*, превышающего нормативные значения коэффициентов*	3.4. неплатежеспособности, имеющей устойчивый характер, является наличие хотя бы одного из следующих условий: наличие одновременно коэффициента текущей ликвидности (К1) *и коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами* (К2) на конец отчетного периода в зависимости от основного вида экономической деятельности, имеющих значения менее нормативных в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последней бухгалтерской отчетности, и наличие на дату составления последней бухгалтерской отчетности коэффициента обеспеченности обязательств активами (К3), имеющего значение более нормативного; наличие на дату составления последней бухгалтерской отчетности коэффициента обеспеченности обязательств активами (К3)*, значение которого более 1, для лизинговых организаций - более 1,2*

Основное изменение - введение коэффициента К3 в качестве дополнительного критерия неплатежеспособности. Кроме того, нормативные значения коэффициентов К1, К2 и К3, утвержденные постановлением № 1672 дифференцированно в зависимости от видов экономической деятельности, постановлением № 48 изложены в новой редакции.

Методика расчета коэффициентов К1, К2 и К3 установлена не постановлением № 1672, а Инструкцией о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства экономики Республики Беларусь от 27.12.2011 № 140/206 (далее - Инструкция № 140/206), которая, возможно, в ближайшее время потребует изменений.

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 октября 2023 г. следуеводствоваться постановлением № 16/46.

Пока же:

коэффициент К1 определяется как отношение стоимости краткосрочных активов (КА) (итог раздела II бухгалтерского баланса (далее - ББ)) к краткосрочным обязательствам (КО) (итог раздела V ББ) субъекта хозяйствования:

К1 = КА / КО;

коэффициент К2 рассчитывается как отношение собственного капитала (СК) (итог раздела III ББ) и долгосрочных обязательств (ДО) (итог раздела IV ББ) за вычетом стоимости долгосрочных активов (ДА) (итог раздела I ББ) к стоимости краткосрочных активов КА (итог раздела II ББ):

К2 = (СК + ДО - ДА) / КА;

коэффициент К3 определяется как отношение долгосрочных (итог раздела IV ББ) и краткосрочных (итог раздела V ББ) обязательств субъекта хозяйствования к общей стоимости активов (итогу баланса ИБ):

К3 = (ДО + КО) / ИБ.

Коэффициенты платежеспособности используются для экспресс-анализа финансового состояния субъекта хозяйствования на начальном этапе процедуры оценки его экономической несостоятельности (банкротства). В дальнейшем может потребоваться менее формальный и более углубленный финансовый анализ.

В процедуре защитного периода в целях определения наличия оснований для открытия конкурсного производства, а также достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения (заработной платы) управляющему, проводится анализ финансового состояния и платежеспособности должника (часть первая ст.43 Закона № 415-З). Для этого в соответствии с Инструкцией № 140/206 используются другие коэффициенты: а) абсолютной ликвидности; б) общей оборачиваемости капитала; в) оборачиваемости оборотных средств; г) капитализации; д) финансовой независимости (автономии).

17.02.2016

Сергей Овсейко, кандидат юридических наук, кандидат экономических наук