Комментарий от 17.02.2016
Автор: Овсейко С.

Новые критерии оценки платежеспособности субъектов хозяйствования. Комментарий к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 22.01.2016 № 48


 

Материал помещен в архив

 

Дополнительная информацияУстановить закладкуКомментарии НОВЫЕ КРИТЕРИИ ОЦЕНКИ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ.
Комментарий к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 22.01.2016 № 48

Комментируемым постановлением (далее - постановление № 48) внесены изменения и дополнение в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12.12.2011 № 1672 «Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования» (далее - постановление № 1672). Постановление № 48 вступило в силу с 29 января 2016 г. и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2016 г.

 

Бизнес-Инфо

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 октября 2023 г. следует руководствоваться постановлением Минэкономики и Минфина от 07.08.2023 № 16/46 «Об оценке степени риска наступления банкротства».

 

Напомним, что постановление № 1672 принято в развитие положений Закона Республики Беларусь от 13.07.2012 № 415-З «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон № 415-З). В ст.1 Закона № 415-З неплатежеспособность определена как неспособность в полном объеме удовлетворить требования кредитора (кредиторов) по платежным обязательствам, а также по обязательствам, вытекающим из трудовых и связанных с ними отношений.

Критерии неплатежеспособности, имеющей или приобретающей устойчивый характер, определяются Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Комитетом государственного контроля Республики Беларусь и Высшим Хозяйственным Судом Республики Беларусь (ст.10 Закона № 415-З).

Основные изменения в критериях оценки платежеспособности субъектов хозяйствования можно представить в виде следующей таблицы.

Таблица

 
Редакция, применявшаяся до 2015 года Редакция, действующая в 2016 году
В качестве показателей для оценки платежеспособности субъектов хозяйствования использовать следующие коэффициенты (далее - коэффициенты платежеспособности):
коэффициент текущей ликвидности (К1), характеризующий общую обеспеченность субъекта хозяйствования собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств коэффициент текущей ликвидности (К1), характеризующий общую обеспеченность субъекта хозяйствования краткосрочными активами для погашения краткосрочных обязательств
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2), характеризующий наличие у субъекта хозяйствования собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости
коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3), характеризующий способность субъекта хозяйствования рассчитываться по своим финансовым обязательствам после реализации активов коэффициент обеспеченности обязательств активами (К3), характеризующий способность субъекта хозяйствования рассчитываться по своим обязательствам
Установить, что критерием:
3.1. признания субъекта хозяйствования платежеспособным является наличие коэффициента текущей ликвидности (К1) и (или) коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) на конец отчетного периода в зависимости от основного вида экономической деятельности, имеющих значения более приведенных в нормативных значениях коэффициентов или равные им 3.1. признания субъекта хозяйствования платежеспособным является наличие коэффициента текущей ликвидности (К1) и (или) коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) на конец отчетного периода в зависимости от основного вида экономической деятельности, имеющих значения более нормативных или равные им, а также коэффициента обеспеченности обязательств активами (К3), значение которого менее или равно 1, для лизинговых организаций - менее или равно 1,2
3.2. признания субъекта хозяйствования неплатежеспособным является наличие одновременно коэффициента текущей ликвидности (К1) и коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) на конец отчетного периода в зависимости от основного вида экономической деятельности, имеющих значения менее приведенных в нормативных значениях коэффициентов 3.2 признания субъекта хозяйствования неплатежеспособным является наличие одновременно коэффициента текущей ликвидности (К1) и коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) на конец отчетного периода в зависимости от основного вида экономической деятельности, имеющих значения менее нормативных, а также коэффициента обеспеченности обязательств активами (К3), значение которого менее или равно 1, для лизинговых организаций - менее или равно 1,2
3.3. неплатежеспособности, приобретающей устойчивый характер, является неплатежеспособность субъекта хозяйствования в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса 3.3. неплатежеспособности, приобретающей устойчивый характер, является наличие одновременно коэффициента текущей ликвидности (К1) и коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) на конец отчетного периода в зависимости от основного вида экономической деятельности, имеющих значения менее нормативных в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последней бухгалтерской отчетности, и коэффициента обеспеченности обязательств активами (К3), имеющего значение менее нормативного или равное ему
3.4. неплатежеспособности, имеющей устойчивый характер, является неплатежеспособность субъекта хозяйствования в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса, и наличие на дату составления последнего бухгалтерского баланса значения коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами (К3), превышающего нормативные значения коэффициентов 3.4. неплатежеспособности, имеющей устойчивый характер, является наличие хотя бы одного из следующих условий:
наличие одновременно коэффициента текущей ликвидности
(К1) и коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) на конец отчетного периода в зависимости от основного вида экономической деятельности, имеющих значения менее нормативных в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последней бухгалтерской отчетности, и наличие на дату составления последней бухгалтерской отчетности коэффициента обеспеченности обязательств активами (К3), имеющего значение более нормативного;
наличие на дату составления последней бухгалтерской отчетности коэффициента обеспеченности обязательств активами
(К3), значение которого более 1, для лизинговых организаций - более 1,2

 

Основное изменение - введение коэффициента К3 в качестве дополнительного критерия неплатежеспособности. Кроме того, нормативные значения коэффициентов К1, К2 и К3, утвержденные постановлением № 1672 дифференцированно в зависимости от видов экономической деятельности, постановлением № 48 изложены в новой редакции.

Методика расчета коэффициентов К1, К2 и К3 установлена не постановлением № 1672, а Инструкцией о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства экономики Республики Беларусь от 27.12.2011 № 140/206 (далее - Инструкция № 140/206), которая, возможно, в ближайшее время потребует изменений.

 

Бизнес-Инфо

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 октября 2023 г. следуеводствоваться постановлением № 16/46.

 

Пока же:

коэффициент К1 определяется как отношение стоимости краткосрочных активов (КА) (итог раздела II бухгалтерского баланса (далее - ББ)) к краткосрочным обязательствам (КО) (итог раздела V ББ) субъекта хозяйствования:

К1 = КА / КО;

коэффициент К2 рассчитывается как отношение собственного капитала (СК) (итог раздела III ББ) и долгосрочных обязательств (ДО) (итог раздела IV ББ) за вычетом стоимости долгосрочных активов (ДА) (итог раздела I ББ) к стоимости краткосрочных активов КА (итог раздела II ББ):

К2 = (СК + ДО - ДА) / КА;

коэффициент К3 определяется как отношение долгосрочных (итог раздела IV ББ) и краткосрочных (итог раздела V ББ) обязательств субъекта хозяйствования к общей стоимости активов (итогу баланса ИБ):

К3 = (ДО + КО) / ИБ.

Коэффициенты платежеспособности используются для экспресс-анализа финансового состояния субъекта хозяйствования на начальном этапе процедуры оценки его экономической несостоятельности (банкротства). В дальнейшем может потребоваться менее формальный и более углубленный финансовый анализ.

В процедуре защитного периода в целях определения наличия оснований для открытия конкурсного производства, а также достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения (заработной платы) управляющему, проводится анализ финансового состояния и платежеспособности должника (часть первая ст.43 Закона № 415-З). Для этого в соответствии с Инструкцией № 140/206 используются другие коэффициенты: а) абсолютной ликвидности; б) общей оборачиваемости капитала; в) оборачиваемости оборотных средств; г) капитализации; д) финансовой независимости (автономии).

 

17.02.2016

 

Сергей Овсейко, кандидат юридических наук, кандидат экономических наук