Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ВОПРОС: Нужно ли в 2012 г. при реализации основного средства ниже остаточной стоимости восстанавливать «входной» налог на добавленную стоимость, принятый к вычету в 2008 г.?
Какими бухгалтерскими записями отражается в бухгалтерском учете операция по реализации основных средств?
ОТВЕТ: Налог на добавленную стоимость восстанавливать не нужно.
При реализации основных средств по ценам ниже остаточной стоимости налоговая база определяется исходя из цены их реализации. Такая норма установлена п.3 ст.97 Налогового кодекса РБ (далее - НК). Порядок вычета «входного» НДС установлен ст.107 НК.
В 2010 г. ст.107 НК включала подп.19.12 п.19, согласно которому не подлежали вычету суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении (ввозе) амортизируемых объектов основных средств, налоговая база по которым определялась в соответствии с частью третьей п.3 ст.97 НК (при реализации основных средств ниже остаточной стоимости). Указанные суммы налога на добавленную стоимость относились на увеличение стоимости этих объектов.
Суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету до момента реализации амортизируемых объектов основных средств, подлежали восстановлению исходя из их остаточной стоимости пропорционально разнице между ценой реализации и остаточной стоимостью. Указанные суммы налога на добавленную стоимость включались во внереализационные расходы.
Однако данный подп.19.12 п.19 ст.107 НК с 1 января 2011 г. исключен из НК на основании Закона РБ от 15.10.2010 № 174-З.
Никаких ограничений по вычету НДС при реализации основных средств ниже остаточной стоимости в 2012 г. НК не установлено.
Поэтому восстанавливать принятые к вычету суммы НДС не нужно.
Реализация основных средств в бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102, отражается как доходы и расходы по инвестиционной деятельности.
В соответствии с типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50, доходы и расходы по инвестиционной деятельности отражаются с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».
В бухгалтерском учете реализация основных средств отражается записями.
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| На сумму амортизации по основному средству, предназначенному для реализации |
02 «Амортизация основных средств» |
01 «Основные средства» |
| Отражена остаточная стоимость основного средства, предназначенного для реализации |
47 «Долгосрочные активы, предназначенные для реализации» |
01 |
| Отражена выручка от реализации основного средства | ||
| Списана остаточная стоимость реализованного основного средства |
91, субсчет 4 «Прочие расходы» |
|
| Исчислен НДС по реализации |
91, субсчет 2 «Налог на добавленную стоимость» |
68, субсчет 2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» |
| Отражены иные расходы, связанные с реализацией основного средства |
91-4 |
|
| Отражен убыток от реализации основного средства по цене ниже остаточной стоимости |
99 «Прибыли и убытки» |
91, субсчет 5 «Сальдо прочих доходов и расходов» |
14.05.2012 г.
Валентина Прохожая, экономист