Материал помещен в архив

ОБСУЖДАЕМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА В 2018 ГОДУ

Проектом Закона Республики Беларусь «О внесении дополнений и изменений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета» (далее - Проект Закона) предусмотрены изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК), в Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности».

Справочно Текст Проекта Закона размещен на сайте Министерства финансов Республики Беларусь (http://www.minfin.gov.by/ru/tax_policy/discuss_projects/).

Обратим внимание на предусмотренные Проектом Закона отдельные предполагаемые изменения НК в отношении НДС, налога на прибыль, УСН с 1 января 2018 г. (по состоянию на 30 августа 2017 г.).

Изменения по налогу на добавленную стоимость

Критерий признания ИП плательщиком НДС

Проектом Закона в новой редакции изложена ст.91 «Особенности признания плательщиками индивидуальных предпринимателей при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав» НК (п.33 ст.1 Проекта Закона).

Новая редакция ст.91 НК изменяет критерий признания ИП плательщиками НДС, а именно: индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если сумма определяемых в порядке, установленном ст.176 НК, выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества превысит:

Напомним, что первоначальным Проектом Закона размер выручки, при котором ИП признавался плательщиками НДС, был установлен 90 000 бел. руб. нарастающим итогом с начала года. Таким образом, в ходе обсуждения Проекта Закона данный критерий увеличен на 70 000 руб.

По-прежнему за ИП в соответствии с п.2 ст.91 НК сохраняется право уплачивать НДС вне зависимости от возникновения обязательства вследствие превышения критерия выручки, установленного в п.1 ст.91 НК.

Период признания ИП плательщиком НДС

Проектом Закона иначе определен в 2018 году период признания ИП плательщиками НДС.

Определение ИП момента фактической реализации

Статья 92¹ НК дополнена пунктом, устанавливающим право ИП определять момент фактической реализации в соответствии с положениями ст.100 НК (исключение составляют ИП - плательщики налога при УСН, ведущие учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения). Выбранный метод определения момента фактической реализации устанавливается письменным решением ИП по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и изменению в течение налогового периода не подлежит.

Соответственно, ИП, применившие положения ст.100 НК в избрании момента фактической реализации, принимают к вычету (в порядке, установленном ст.107 НК) предъявленные суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты проведения расчетов за них (п.35 ст.1 Проекта Закона).

Налоговая база по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте

В новой редакции изложен п.6 ст.97 НК, который регламентирует принципы определения налоговой базы налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте.

Новой редакцией п.6 ст.97 НК предусмотрено, что налоговая база по НДС не будет увеличиваться (уменьшаться) на сумму разниц, полученных с 1 января 2018 г. и возникающих в связи с изменением официального курса белорусского рубля по отношению к иностранной валюте, установленного Национальным банком Республики Беларусь с момента фактической реализации до момента определения величины обязательства в случаях, когда момент фактической реализации предшествовал дате определения величины обязательства, при условии определения налоговой базы по официальному курсу белорусского рубля на дату оплаты или даты иного прекращения обязательства.

Если же законодательством или соглашением сторон договора определен курс иностранной валюты, который отличается от официального курса Национального банка Республики Беларусь на дату оплаты или дату определения обязательства, то налоговая база по НДС увеличивается (уменьшается) на сумму разницы, возникающей между подлежащей уплате суммой в белорусских рублях по договорному курсу, суммой налоговой базы, определенной в белорусских рублях на момент фактической реализации, и суммой полученных с 1 января 2018 г. разниц в связи с изменением официального курса белорусского рубля по отношению к иностранной валюте с момента фактической реализации до момента определения величины обязательства в случаях, когда момент фактической реализации предшествовал дате определения величины обязательства (п.38 ст.1 Проекта Закона).

Отчетный период по налогу на добавленную стоимость

Проектом Закона дополнен п.1 ст.108 НК. Новая редакция указанного пункта признает  отчетным периодом по НДС календарный месяц для плательщиков, у которых сумма налоговой базы налога на добавленную стоимость нарастающим итогом с начала прошлого налогового периода превысила 1 550 000 бел. руб. (п.46 ст.1 Проекта Закона).

Изменения по налогу на прибыль

Затраты, не учитываемые при налогообложении

1. Из перечня затрат, не учитываемых при налогообложении прибыли, исключены выплаты физическим лицам, носящие характер вознаграждения по итогам работы за год (абзац 3 подп.1.3 п.1 ст.131 НК).

2. В то же время этот перечень дополнен подп.1.4 п.1 ст.131 НК (новой редакцией), которым определено, что оплата услуг по управлению деятельностью плательщика (управленческих услуг) сверх размеров, установленных законодательством для определения средней заработной платы руководителей организаций, не учитывается при налогообложении прибыли (п.54 ст.1 Проекта Закона).

Справочно Коэффициент соотношения средней заработной платы руководителей организаций независимо от формы собственности (за исключением бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций) и средней заработной платы по организации в целом не может превышать 8 (часть первая подп.2.1 п.2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.2013 № 597 «О совершенствовании условий оплаты труда руководителей организаций в зависимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности, признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов»). Названным постановлением определен и порядок расчета фактического значения коэффициента.

Изменение условий применения УСН

Изменены критерии валовой выручки для применения УСН (пп.111-112 ст.1 Проекта Закона).

Обратите внимание! Обнародованный Министерством финансов Республики Беларусь вариант Проекта Закона в ходе обсуждения будет корректироваться. Принятие Закона Республики Беларусь «О внесении дополнений и изменений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета» ожидается в октябре 2017 г.

12.09.2017

Елена Кудравец, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»