Материал помещен в архив

ОБЯЗАННОСТИ, УСТАНОВЛЕННЫЕ В 2008 ГОДУ ЗАКОНОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОТ 21.12.1991 № 1327-XII «О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» ДЛЯ НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ

Налоговым агентом признается юридическое или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, которое является источником выплаты доходов плательщику и на которое в силу Общей части Налогового кодекса РБ и других актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).

В соответствии с Законом РБ от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (далее - Закон о подоходном налоге) в целях обеспечения выполнения его положений налоговые агенты, в частности, обязаны:

1. Вести учет доходов, полученных от них плательщиками в налоговом периоде в натуральной форме, а также по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка. Учет доходов осуществляется на основании данных бухгалтерского учета по форме согласно приложению 6 к Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу, их рассмотрения налоговыми органами, формах налогового учета, определения времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением МНС РБ от 17.01.2007 № 9 (далее - Инструкция № 9 и постановление № 9). Если данные бухгалтерского учета о доходах физических лиц соответствуют составу и характеристикам информации об объектах налогообложения и элементах налогового учета, такие данные бухгалтерского учета принимаются к налоговому учету без расчетных корректировок. При этом если доходы отражены в бухгалтерском учете (в карточке лицевого счета), то в налоговой карточке по учету доходов и подоходного налога с физических лиц такие доходы дублировать не обязательно.

Ситуация

Организация в интересах своего работника производит оплату оздоровительных услуг. Эта операция не отражается в лицевом счете работника. Учитывая это, а также то, что указанные расходы являются доходом работника, полученным в натуральной форме, такие данные бухгалтерского учета должны быть учтены налоговым агентом в карточке налогового учета. При отражении в рассматриваемом случае расходов организации в регистрах бухгалтерского учета эти доходы в карточке налогового учета не указываются.

2. Выдавать плательщикам по их обращениям справки по форме, приведенной в приложении 2 к постановлению № 9 (пример заполнения справки дан ниже), подтверждающие, что они состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий по месту работы. Указанная справка необходима плательщику для представления в налоговый орган в целях получения имущественного (жилищного) вычета.

Ситуация

Гражданином Ивановым Алексеем Николаевичем (примечание 1) 10 января 2008 г. в администрацию организации, в которой он работает (ООО «А»), подано заявление о принятии его с семьей на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий как обеспеченных общей площадью жилого помещения менее 15 кв.м на одного человека. Данный гражданин имеет супругу - Иванову Марию Ивановну и дочь - Иванову Елену Алексеевну 1996 года рождения.

Согласно решению администрации ООО «А» (профсоюзный комитет и иной представительный орган работников в этой организации отсутствует) от 01.02.2008 № 2 гражданин Иванов Алексей Николаевич принят на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий.

5 апреля 2008 г. этим гражданином приобретена трехкомнатная квартира, поэтому администрацией ООО «А» принято решение от 30.04.2008 № 5 о снятии его и членов его семьи с учета нуждающихся в улучшении жилищных условий.

Справка в такой ситуации заполняется следующим образом.

________________________________

* Заполняется, если в отношении данного гражданина принято решение о снятии с учета нуждающихся в улучшении жилищных условий.

3. Выдавать плательщикам по их обращениям справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме согласно приложению 7 к Инструкции № 9 (далее - Справка о доходах). При изменении плательщиком в течение налогового периода места основной работы (службы, учебы) Справка о доходах выдается одновременно с выдачей трудовой книжки.

Необходимо отметить, что в Справке о доходах отражаются все доходы (за исключением отдельных, о которых будет сказано ниже) независимо от того, по каким налоговым ставкам производилось их налогообложение и включаются ли они в совокупный годовой доход для целей декларирования или нет.

Ситуация

Постановлением Совета Министров РБ от 27.04.2006 № 555 «О некоторых мерах по совершенствованию государственного регулирования оплаты труда» установлено, что 30 % начисленной руководителям (их заместителям) и главным специалистам коммерческих организаций премии резервируется и выплачивается при отсутствии роста убытка от реализации продукции, товаров (работ, услуг) в следующем порядке:

- за I и II кварталы - по итогам работы за 1-е полугодие;

- за III и IV кварталы - по итогам работы за год.

Когда следует отражать в Справке о доходах резервируемую часть премии: после ее начисления в отчетном квартале или после того, как она фактически выплачена, т.е. по итогам полугодия?

Согласно п.5 ст.20 Закона о подоходном налоге исчисленная сумма подоходного налога удерживается налоговыми агентами непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате. При этом удержание у плательщика исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику, при фактической выплате указанных денежных средств плательщику либо по его поручению другим лицам.

С учетом изложенного в Справке о доходах должны указываться данные о фактически выплаченных доходах и соответственно удержанных с них суммах подоходного налога.

Кроме того, в Справке о доходах должны отражаться и доходы, полученные:

а) плательщиками от налоговых агентов, не являющихся местом их основной работы (службы, учебы), налогообложение доходов которых производилось по ставке 15 %;

б) в виде дивидендов.

Ситуация

Открытое акционерное общество ежегодно выплачивает дивиденды акционерам, количество которых составляет около 1 000 человек. У многих из них начисленные суммы дивидендов равны 2 000-3 000 руб. Десятая часть акционеров работает в ОАО, остальные проживают в разных городах Республики Беларусь и за рубежом.

Нужно ли указанные суммы дивидендов отражать Справке о доходах, если они выплачиваются акционерам: работающим в ОАО; не работающим в ОАО и проживающим в Республике Беларусь; пенсионерам, проживающим в Республике Беларусь; государственным служащим, акции которых находятся в доверительном управлении в ОАО «Беларусбанк»; проживающим за рубежом?

Требования ст.24 Закона о подоходном налоге установлены для всех налоговых агентов и не предусматривают освобождение отдельных налоговых агентов от выдачи Справки о доходах в зависимости от суммы выплачиваемых ими доходов, либо от социального статуса плательщика, либо от места его проживания, поэтому налоговые агенты, выплачивающие дивиденды по акциям, должны по требованию физических лиц выдавать Справки о доходах независимо от их суммы, а также от того, кому они выплачиваются и где проживает плательщик;

в) за выполнение общественных обязанностей в комиссиях по подготовке и проведению выборов, референдума, по проведению голосования по отзыву депутата;

г) наследниками (правопреемниками) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, в т.ч. наследниками лиц, являющихся субъектами смежных прав, налогообложение доходов которых производилось по ставке 40 %;

д) физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий (далее - Парк) по трудовым договорам, а также физическими лицами, непосредственно участвующими в реализации зарегистрированного согласно решению Наблюдательного совета Парка бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка по трудовым договорам, налогообложение доходов которых производилось по ставке 9 %.

Не требуется отражать в Справке о доходах следующие доходы:

а) освобождаемые от налогообложения без ограничения размеров в соответствии со ст.12 Закона о подоходном налоге, например стипендии учащихся, студентов и слушателей учебных заведений в размерах, определяемых Президентом РБ и (или) Советом Министров РБ, а также стипендии, выплачиваемые в период профессионального обучения из государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ; пенсии, ежемесячные денежные содержания отдельным государственным служащим, назначаемые в порядке, установленном законодательными актами Республики Беларусь, постановлениями Совета Министров РБ; страховые взносы и страховые возмещения и (или) обеспечения в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Ситуация 1

Работники предприятия направляются в командировку. Им выплачиваются суммы возмещения расходов на командировку на основании подтверждающих документов и в пределах установленных норм.

Следует ли эти выплаты указывать в Справке о доходах физических лиц?

Согласно п.12 Инструкции № 9 в Справке о доходах отражаются только доходы, которые не подлежат налогообложению в установленных п.1 ст.12 Закона о подоходном налоге размерах. К таким доходам, в частности, не относятся все виды предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в т.ч. связанных с выполнением плательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). При оплате налоговым агентом плательщику расходов на командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы в Справке о доходах не указываются сведения о суммах суточных, выплачиваемых в пределах норм, установленных Министерством финансов РБ, а также о суммах фактически произведенных и документально подтвержденных целевых расходов, в частности, на проезд до места назначения и обратно, сборов за услуги аэропортов, комиссионных сборов, расходов на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, расходов по найму жилого помещения, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, медицинскому страхованию.

Ситуация 2

Организация скупает у населения ягоды, орехи, грибы и другую дикорастущую продукцию.

Следует ли эти выплаты указывать в Справке о доходах физических лиц?

В соответствии с п.12 Инструкции № 9 в Справке о доходах отражаются только доходы, которые не подлежат налогообложению в установленных п.1 ст.12 Закона о подоходном налоге размерах. К числу таких доходов не относятся доходы плательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, осуществляющим в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции;

б) перечисляемые на текущие (расчетные) банковские счета предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах.

Кроме того, налоговые агенты могут не отражать в Справке о доходах доходы, непризнаваемые объектом налогообложения. К таким доходам, в частности, относятся:

- суммы в размере стоимости медицинских услуг на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров работников, оплаченных за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, проводимых в порядке и случаях, устанавливаемых республиканским органом государственного управления в области здравоохранения по согласованию с республиканским органом государственного управления в сфере труда;

- суммы в размере стоимости услуг по приглашению физических лиц на работу, их проживанию и регистрации, оплаченных за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, если на организацию или индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Республики Беларусь возложена обязанность по несению таких расходов;

- суммы в размере стоимости обучения работников в системе повышения квалификации, переподготовки кадров, произведенного за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, являющихся местом их основной работы (службы, учебы);

- суммы в размере оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями средств для проведения презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, иных культурно-массовых, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью;

- суммы в размере оплаты организациями, в т.ч. профсоюзными организациями, или индивидуальными предпринимателями средств для проведения спортивно-массовых мероприятий.

Ситуация

Организация по договору возмездного оказания услуг использует спортивные сооружения для проведения физкультурно-оздоровительных услуг для своих сотрудников сроком на полгода (абонементы на руки работникам не выдаются).

Следует ли эти выплаты указывать в Справке о доходах физических лиц?

В соответствии с Законом о подоходном налоге для целей исчисления подоходного налога объектом налогообложения не признаются суммы средств, израсходованных юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями на проведение спортивных, культурно-массовых мероприятий (презентаций, юбилеев и иных аналогичных мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью).

В рассматриваемой ситуации физкультурно-оздоровительные услуги оказываются не в рамках спортивных мероприятий, поэтому указанные расходы организации признаются доходом плательщиков, в интересах которых они были понесены.

Согласно п.12 Инструкции № 9 в Справке о доходах отражаются только доходы, которые не подлежат налогообложению в установленных п.1 ст.12 Закона о подоходном налоге размерах. С учетом того что в отношении указанных в примере доходов необлагаемые пределы установлены, они должны быть отражены в Справке о доходах;

- суммы в размере стоимости проживания спортсменов на спортивной базе, предоставляемых им оздоровительных и восстановительных услуг (в т.ч. стоимости фармакологических и восстановительных средств, витаминных и белково-глюкозных препаратов, услуг саун, бань) при проведении учебно-тренировочных сборов и спортивных мероприятий;

- суммы в размере стоимости приобретенной организациями или индивидуальными предпринимателями для работников питьевой бутилированной воды, в размере стоимости подаренных живых цветов, а также приобретенных средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, выдаваемых в порядке, определяемом законодательством Республики Беларусь, спортивной формы, униформы, выдаваемых во временное пользование, специального снаряжения, в т.ч. выдаваемого в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка РБ работникам инкассации;

- суммы в размере стоимости товаров, розданных в рамках проведения рекламы и рекламных игр, если по условиям их проведения отсутствуют сведения о получателях таких товаров.

Ситуация

Организация, специализирующая на выпуске продукции для детей до 10 лет, планирует провести рекламную акцию с целью ознакомления со своей новой продукцией. В соответствии с правилами рекламной акции в случае покупки в торговой точке новой продукции по предъявлению чека покупателю выдается сувенир с логотипом организации.

Следует ли эти выплаты указывать в Справке о доходах?

При налогообложении указанных доходов необходимо учитывать то обстоятельство, что объектом обложения подоходным налогом не признается стоимость товара, розданного в рамках проведения рекламной кампании, при отсутствии сведений о получателе таких товаров.

Таким образом, поскольку в указанной ситуации при проведении рекламной акции регистрация ее участников налоговым агентом не ведется, то стоимость товара, розданного в рамках ее проведения, не признается объектом обложения подоходным налогом и в Справке о доходах стоимость выданных товаров не отражается;

- суммы в размере залоговой стоимости сдаваемой тары, за исключением случаев, когда сбор (заготовка) и последующая сдача тары осуществляются в связи с предпринимательской деятельностью;

- суммы в размере оплаты стоимости медицинских услуг или возмещения физическому лицу расходов на оплату таких услуг в случае получения им увечья или иного повреждения здоровья по вине других лиц, в т.ч. в результате противоправных действий, чрезвычайного и (или) дорожно-транспортного происшествий;

- суммы в размере оплаты стоимости транспортных услуг (за исключением такси) по перевозке работников организации или индивидуального предпринимателя к месту работы и обратно, произведенной за счет средств организации или индивидуального предпринимателя;

- выплаты, производимые организацией или индивидуальным предпринимателем и компенсируемые в соответствии с актами законодательства Республики Беларусь за счет средств республиканского бюджета, предназначенные для возмещения расходов по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- суммы в размере полученных физическими лицами под залог имущества в организациях Республики Беларусь, в т.ч. ломбардах, включая движимое имущество, предназначенное для личного, семейного или домашнего использования, и не возвращенных в сроки, установленные договором залога;

- суммы в размере стоимости питания и проживания при направлении работника в командировку, оплаченной принимающей стороной за свой счет;

- доходы, полученные участником (акционером) организации при ее ликвидации, выходе (исключении) участника (акционера) из состава участников (акционеров) организации, отчуждении участником (акционером) доли (пая, части доли или пая, акций) в уставном фонде организации в денежной или натуральной форме и в размере, не превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд;

- доходы, полученные участником (акционером) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения доли (пая), номинальной стоимости акций, произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации ни одного из участников (акционеров);

- доходы, полученные физическим лицом от унитарного предприятия, учреждения, крестьянского (фермерского) хозяйства, учредителем которого выступает это физическое лицо, в виде возврата имущества, ранее переданного этому унитарному предприятию, учреждению, крестьянскому (фермерскому) хозяйству.

Порядок заполнения Справки о доходах установлен п.12 Инструкции № 9.

Так, в пп.1 и 2 Справки о доходах заносятся сведения о налоговом агенте и плательщике (получателе дохода). При заполнении налоговым агентом показателей, предусмотренных в Справке о доходах, необходимо использовать коды видов документов, удостоверяющих личность, коды статуса получателя доходов, указанных в приложении 8 к Инструкции № 9.

Ситуация

Доходы выплачены физическому лицу при предъявлении им паспорта гражданина Республики Беларусь образца 1996 г.

В подп.2.3 п.2 сведений указывается «01».

Сумма начисленного дохода отражается за каждый месяц года напротив цифры, соответствующей порядковому номеру месяца (подп.3.1 Справки о доходах), и включает в себя доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в установленных Законом о подоходном налоге пределах (подп.4.3 п.4 Справки о доходах), за исключением доходов, для которых установлены иные ставки налога (п.6 Справки о доходах).

Ситуация

Физическому лицу с января по декабрь 2008 г. за выполнение трудовых обязанностей по месту основной работы начислен доход в размере 3 000 000 руб., в т.ч. за декабрь 500 000 руб. Также в декабре ему была выплачена материальная помощь в размере 1 000 000 руб.

В подп.3.1 п.3 Справки о доходах напротив цифры «12» (соответствующая порядковому номеру декабря в календарном году) необходимо указать «1 500 000» (1 000 000 руб. + 500 000 руб.).

Данные в Справке о доходах указываются нарастающим итогом с начала календарного года.

Ситуация 1

Физическому лицу не по месту основной работы выплачивался доход в январе в размере 100 000 руб. и в декабре - в размере 150 000 руб. В Справке о доходах необходимо отразить совокупные данные за январь и декабрь в размере 250 000 руб.

Ситуация 2

Плательщик, работавший с начала календарного года в организации (место основной работы), уволен 7 июня. С января по июнь ему начислен доход в размере 2 000 000 руб.

С 8 июня по 9 декабря плательщик нигде не работал.

10 декабря плательщик принят на работу в другую организацию (основное место работы), где за декабрь ему начислен доход в размере 1 000 000 руб.

В заполняемой вторым налоговым агентом Справке о доходах плательщика необходимо указать совокупные данные (с учетом доходов, полученных от первого налогового агента с января по июнь) - 3 000 000 руб. (2 000 000 руб. + 1 000 000 руб.).

Ситуация 3

Плательщик, проработавший с начала 2008 г. в организации по совместительству, 14 ноября принимается в эту же организацию как основной работник. С января по ноябрь ему был начислен доход в размере 2 000 000 руб. За ноябрь-декабрь плательщику, как основному работнику, был начислен доход в размере 700 000 руб.

В Справке о доходах плательщика за 2008 г. налоговому агенту необходимо указать данные о доходе, начисленном за ноябрь-декабрь (700 000 руб.), а также сумму стандартных налоговых вычетов за 12 месяцев (с января по декабрь), без учета сумм начисленного дохода не по месту основной работы и удержанного с него подоходного налога.

При выплате плательщику авторского вознаграждения в подп.3.1.1 п.3 Справки о доходах указываются код начисленного плательщику авторского вознаграждения и общая сумма дохода по каждому виду авторского вознаграждения.

Ситуация

Физическому лицу выплачено авторское вознаграждение за литературные произведения в марте (200 000 руб.) и апреле (100 000 руб.). Кроме того, за подготовку компьютерной программы в мае (500 000 руб.) и июне (400 000 руб.). В подп.3.1.1 п.3 Справки о доходах указывается доход, соответствующий коду 301 - 300 000 руб. (200 000 руб. + 100 000 руб.) и коду 310 - 900 000 руб. (500 000 руб. + 400 000 руб.).

Доходы (убыток), полученные плательщиком по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги, отражаются в подп.3.1.2 п.3 Справки о доходах отдельно по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, по операциям с финансовыми инструментами срочного рынка и по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, осуществляемым доверительным управляющим. При этом полученный убыток отражается в виде отрицательного показателя. Расчет дохода (убытка) по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги, прилагается к Справке о доходах отдельно по установленной форме, приведенной в приложении 9 к Инструкции № 9, и заполняется независимо от того, получен или нет плательщиком по этим операциям доход или убыток.

В подп.4.1 и 4.2 п.4 Справки о доходах указывается код предоставленных физическому лицу социального и имущественного налоговых вычетов из облагаемого дохода, установленных п.1 ст.14 и п.1 ст.15 Закона о подоходном налоге.

Доходы, которые не подлежат налогообложению в установленных п.1 ст.12 Закона о подоходном налоге пределах, отражаются в подп.4.3 п.4 Справки о доходах в полном объеме, где указываются код льготы, номер месяца, в котором была произведена последняя выплата, а также общая сумма дохода и размер предоставленной льготы.

Ситуация

Физическому лицу по месту основной работы выплачивалась материальная помощь: в феврале - 300 000 руб., апреле - 200 000 руб., мае - 100 000 руб. и августе - 150 000 руб. В подп.4.3 Справки о доходах указываются код льготы - 500, месяц последней выплаты - 8; сумма выплаты - 750 000 руб. и размер предоставленной льготы - 750 000 руб.

В подп.4.4 п.4 Справки о доходах приводится код предоставленных физическому лицу стандартных налоговых вычетов из облагаемого дохода, установленных п.1 ст.13 Закона о подоходном налоге, и общая сумма фактически произведенных вычетов по каждому виду.

Ситуация

Из подлежащих налогообложению доходов физического лица, полученных им с января по март 2008 г. по месту основной работы, налоговым агентом ежемесячно производились следующие стандартные налоговые вычеты, установленные п.1 ст.13 Закона о подоходном налоге:

согласно подп.1.1 - 1 базовая величина (БВ);

согласно подп.1.2 - как содержащему 2 детей до 18 лет;

согласно подп.1.3 - как участнику ликвидации на ЧАЭС.

В подп.4.4 Справки о доходах указываются следующие коды и соответственно суммы фактически произведенных вычетов: код 600 - 105 000 руб. (35 000 руб. х 3 месяца); код 610 - 420 000 руб. (35 000 руб. х 2 БВ х 2 детей х 3 месяца); код 620 - 1 050 000 руб. (35 000 руб. х 10 БВ х 3 месяца).

В подп.4.5 п.4 Справки о доходах отражается общая сумма предоставленных льгот, указанных в подп.4.3 п.4 Справки о доходах.

В подп.4.6 п.4 Справки о доходах - общая сумма вычетов, отраженных в подп.4.1, 4.2 и 4.4 п.4 Справки о доходах.

Размер совокупного дохода (подп.5.1 п.5 Справки о доходах) должен быть равен арифметической сумме доходов за каждый месяц, указанных в подп.3.1 п.3 Справки о доходах.

Облагаемый доход (подп.5.2 п.5 Справки о доходах) определяется как совокупный доход (подп.5.1 п.5 Справки о доходах), уменьшенный на сумму предоставленных физическому лицу льгот по налогу (подп.4.5 п.4 Справки о доходах) и произведенных из облагаемого дохода вычетов (подп.4.6 п.4 Справки о доходах).

В подп.6.1 п.6 Справки о доходах отражаются сведения о доходах, для которых установлены иные ставки налога, где указываются код дохода, номер месяца, в котором была произведена выплата, а также общая сумма дохода и размер удержанного налога.

Размер всей суммы начисленного плательщику дохода (подп.7.1 п.7 Справки о доходах) должен быть равен арифметической сумме подп.5.1 п.5 и подп.6.2 п.6 Справки о доходах.

Размер всей суммы удержанного с доходов плательщиком налога (подп.7.2 п.7 Справки о доходах) должен быть равен арифметической сумме подп.5.3 п.5 и подп.6.3 п.6 Справки о доходах.

Ситуация

Физическому лицу (Петрову Андрею Ивановичу), работающему в ООО «Труд» (место основной работы) за 2008 г. начислен доход в размере 13 300 000 руб., в т.ч.:

- за выполнение трудовых обязанностей - 7 800 000 руб. (ежемесячно по 650 000);

- материальная помощь - 3 500 000 руб. (оказана в апреле);

- подарок - 2 000 000 руб. (выдан в ноябре).

Согласно паспорту гражданина Республики Беларусь образца 1996 г. (серия МР 0943312, выдан 20.07.1997 Партизанским РУВД г.Минска, личный номер 3081065А098РВ4), предъявленному им при приеме на работу, он проживает в г.Минске по ул.Красноармейской, д.45, кв.59, имеет сына 22 лет. Также им предъявлено удостоверение инвалида II группы.

В течение года из его доходов (согласно представленным документам) произведены налоговые вычеты в размере 2 500 000 руб. за обучение ребенка в вузе на дневном отделении при получении первого высшего образования.

* Заполняется только в отношении доходов граждан либо подданных иностранных государств, лиц без гражданства (подданства).

** Расчет дохода (убытка) по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги, прилагается отдельно.

_______________

          (дата)

Примечание. Коды приведены на оборотной стороне справки (сведений).

С 1 января 2008 г. налоговые агенты обязаны ежегодно (не позднее 1 апреля г., следующего за истекшим налоговым периодом) представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь гражданам либо подданным иностранных государств, лицам без гражданства (подданства). Сведения заполняются по той же форме и в том же порядке, что предусмотрен для Справки о доходах.

Сведения необходимо представлять на магнитных носителях. Исключение составляют налоговые агенты, выплатившие доходы менее 10 плательщикам, - они могут представить такие сведения на бумажном носителе. Формирование сведений на магнитных носителях производится в порядке, предусмотренном Инструкцией о порядке представления на магнитных носителях сведений о начисленных (выданных) физическим лицам доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога, утвержденной постановлением МНС РБ от 25.11.2004 № 127.

К сведениям также должен быть приложен реестр, форма которого соответствует приложению 11 к Инструкции № 9.

Примечание. Все данные носят условный характер.

Данные рассчитаны исходя из того, что в течение всего 2008 г. размер базовой величины равен 35 000 руб.

14.11.2008 г.

Марина Константинова, экономист

От редакции: В Общую часть Налогового кодекса РБ от 19.12.2002 № 166-З на основании законов РБ от 13.11.2008 № 449-З (с 1 января 2009 г.), от 29.12.2009 № 72-З (с 1 января 2010 г.), от 15.10.2010 № 174-З (с 1 января 2011 г.) и от 30.12.2011 № 330-З (с 1 января 2012 г.) внесены изменения и дополнения.

В Указ Президента РБ от 29.11.2005 № 565 «О некоторых мерах по регулированию жилищных отношений» на основании указов Президента РБ от 16.11.2009 № 543, от 27.10.2010 № 552 (с 1 января 2011 г.) и от 09.08.2011 № 346 (с 10 августа 2011 г.) внесены изменения и дополнения.

С 1 января 2010 г. Закон РБ от 21.12.1991 № 1327-ХII «О подоходном налоге с физических лиц» на основании Закона РБ от 29.12.2009 № 72-З утратил силу.

С 22 мая 2010 г. постановление МНС РБ от 25.11.2004 № 127 «Об утверждении Инструкции о порядке представления на магнитных носителях сведений о начисленных (выданных) физическим лицам доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога» на основании постановления МНС РБ от 31.03.2010 № 25 утратило силу.

С 1 сентября 2010 г. в п.1 постановления Совета Министров РБ от 27.04.2006 № 555 «О некоторых мерах по совершенствованию государственного регулирования оплаты труда» на основании постановления Совета Министров РБ от 06.09.2010 № 1285 внесены изменения и дополнения.

С 1 января 2011 г. постановление МНС РБ от 17.01.2007 № 9 «Об утверждении Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц и сбору на развитие территорий, определения времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь, представления сведений налоговыми агентами, банками и операторами почтовой связи, представления физическим лицом подтверждения статуса резидента иностранного государства и форм справок, выдаваемых организациям и физическим лицам» на основании постановления МНС РБ от 15.11.2010 № 82 утратило силу.