Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ОКАЗАНИЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ: ЛЬГОТЫ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ В 2016 И 2017 ГОДАХ
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» Материал актуален на 2016 и 2017 годы. Также по этой теме см. «Оказание материальной помощи: льготы по подоходному налогу в 2017 и 2018 годах». Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. В части налогообложения материал актуален на дату его написания. |
Организации нередко оказывают материальную помощь своим работникам (в том числе бывшим), а также членам их семей в связи с возникновением у них трудной жизненной ситуации или наступлением какого-то события, влекущего дополнительные расходы.
Выплата материальной помощи может быть предусмотрена трудовым или коллективным договором, положением об оказании материальной помощи или другим локальным нормативным правовым актом. Кроме того, нормативными правовыми актами может быть установлена обязанность нанимателя по оказанию материальной помощи.
Обстоятельства выплаты материальной помощи могут быть разными. Но именно от них зависит, придется ли организации как налоговому агенту перечислять с ее суммы подоходный налог. В ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) указаны случаи полного и частичного освобождения от обложения подоходным налогом материальной помощи.
В настоящем материале на конкретных ситуациях рассмотрено применение льгот по подоходному налогу при оказании материальной помощи в 2016 и 2017 годах.
Материальная помощь в связи с чрезвычайной ситуацией
| Основание для применения льготы | Особенности применения льготы |
|
2016 год | |
| Абзац 2 подп.1.8 п.1 ст.163 НК - от подоходного налога освобождаются суммы материальной помощи, оказываемой в связи с чрезвычайной ситуацией | 1. Размер материальной помощи, подлежащей льготированию, не ограничен. 2. Льгота применяется также в отношении материальной помощи, оказанной членам семьи работника |
|
2017 год | |
| Порядок применения данной льготы не претерпел изменений | |
 |
Справочно Под чрезвычайной ситуацией понимается обстановка, сложившаяся на определенной территории в результате промышленной аварии, иной опасной ситуации техногенного характера, катастрофы, опасного природного явления, стихийного или иного бедствия, которые повлекли или могут повлечь за собой человеческие жертвы, причинение вреда здоровью людей или окружающей среде, значительный материальный ущерб и нарушение условий жизнедеятельности людей (абзац 2 ст.1 Закона Республики Беларусь от 05.05.1998 № 141-З «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера»). Подтверждением указанных обстоятельств служат соответствующие документы из Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь, справки, подтверждающие причинение вреда здоровью, и др. |
Материальная помощь в связи со смертью
| Основание для применения льготы | Особенности применения льготы |
|
2016 год | |
| Абзац 3 подп.1.8 п.1 ст.163 НК - от подоходного налога освобождаются суммы материальной помощи, оказываемой организациями и (или) индивидуальными предпринимателями по месту основной работы (службы, учебы) умершего работника (военнослужащего, обучающегося), в том числе пенсионера, ранее работавшего (служившего) в этих организациях и (или) у этих индивидуальных предпринимателей, одному из лиц, состоящих с умершим работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства, а также работникам (военнослужащим, обучающимся), в том числе пенсионерам, ранее работавшим (служившим) в этих организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, в связи со смертью лиц, состоящих с работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства | Размер материальной помощи, подлежащей льготированию, не ограничен. Документами, подтверждающими близкое родство умершего и получателя материальной помощи, являются: свидетельство о заключении брака; свидетельства о рождении ребенка; иные документы, подтверждающие степень близкого родства |
|
Ситуация Предприятие в связи со смертью своего работника, для которого оно являлось местом основной работы, в августе 2016 г. оказало материальную помощь его брату в размере 300 руб. В сентябре 2016 г. предприятие по этому же случаю оказало материальную помощь матери умершего работника в размере 150 руб.В рассматриваемой ситуации в отношении материальной помощи, оказанной матери умершего работника, льготу, установленную подп.1.8 п.1 ст.163 НК, применить нельзя. Вместе с тем налоговый агент вправе воспользоваться льготой, предусмотренной подп.1.19 п.1 ст.163 НК, в размере 99 руб. На основании изложенного предприятию как налоговому агенту необходимо с оказанной суммы материальной помощи, превышающей 99 руб. (150 руб. - 99 руб. = 51 руб.) удержать подоходный налог (при условии, что других выплат, льготируемых в соответствии с подп.1.19 п.1 ст.163 НК, данному лицу до этого не производилось) | |
|
2017 год | |
| Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З (вступает в силу с 1 января 2017 г.) из подп.2.5 п.2 ст.153 НК исключено условие, согласно которому указанная материальная помощь может быть освобождена от подоходного налога, только если она выплачивается одному из лиц, состоящих с умершим работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства. Ситуация Организация в связи со смертью своего работника, для которого она являлась местом основной работы, в декабре 2016 г. оказала материальную помощь его супруге в размере 600 руб. В январе 2017 г. организация по этому же случаю оказала материальную помощь сестре умершего работника в размере 300 руб.В рассматриваемой ситуации суммы материальной помощи, выплаченной супруге и сестре умершего работника, не будут подлежать обложению подоходным налогом по основаниям, предусмотренным подп.1.8 п.1 ст.163 НК | |
|
|
Справочно Для целей главы 16 НК признаются: • лицами, состоящими в отношениях близкого родства, - родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абзац 2 части второй подп.2.1 п.2 ст.153 НК); • местом основной работы - наниматель, которому в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляются обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц, территориальные коллегии адвокатов (для адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в юридической консультации) и адвокатские бюро (для адвокатов, являющихся его учредителями (участниками)), территориальные нотариальные палаты (для нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах); • местом основной службы - организация, в которой плательщик в соответствии с законодательством проходит военную службу, службу в органах и подразделениях по чрезвычайным ситуациям, органах внутренних дел, Следственном комитете Республики Беларусь, Государственном комитете судебных экспертиз Республики Беларусь и органах финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь; • местом основной учебы - учреждение образования, организация, реализующая образовательные программы послевузовского образования, в которых плательщик получает в дневной форме получения образования основное образование (часть вторая подп.2.14 п.2 ст.153 НК). |
Материальная помощь, выплата которой установлена законодательными актами и постановлениями Совета Министров Республики Беларусь
| Основание для применения льготы | Особенности применения льготы |
|
2016 год | |
| Подпункт 1.9 п.1 ст.163 НК - от подоходного налога освобождаются суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь | 1. Размер материальной помощи, подлежащей льготированию, ограничен законодательством. 2. В отношении материальной помощи, оказываемой в соответствии с иными нормативными правовыми актами, данная льгота не применяется |
|
Ситуация Банк, в уставном фонде которого доля собственности государства составляет 73 %, при предоставлении своим работникам трудового отпуска выплачивает материальную помощь на оздоровление в размере двух ставок (окладов).В соответствии с подп.4.7.1 п.4 Инструкции об оплате труда работников банков, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 11.09.2013 № 524, банки, в уставном фонде которых доля собственности государства составляет более 50 %, вправе выплачивать руководителю и работникам материальную помощь на оздоровление в размере не более двух ставок (окладов) один раз в течение календарного года, как правило, при предоставлении трудового отпуска. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2020 г. Инструкция № 524 утратила силу постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 10.10.2019 № 417.Справочно К законодательным актам относятся Конституция Республики Беларусь, законы Республики Беларусь, декреты и указы Президента Республики Беларусь (абзац 6 ст.1 Закона Республики Беларусь от 10.01.2000 № 361-З «О нормативных правовых актах Республики Беларусь»).
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 февраля 2019 г. взамен Закона № 361-З действует Закон Республики Беларусь от 17.07.2018 № 130-З «О нормативных правовых актах». Законодательными актами являются Конституция Республики Беларусь, законы Республики Беларусь, декреты и указы Президента Республики Беларусь, перечень которых установлен в п.5 ст.2 Закона № 130-З. Учитывая, что постановление Правления Национального банка Республики Беларусь не является законодательным актом Республики Беларусь и соответственно постановлением Совета Министров Республики Беларусь, льгота, предусмотренная подп.1.9 п.1 ст.163 НК, в отношении этой материальной помощи не применяется | |
|
2017 год | |
| Порядок применения данной льготы не претерпел изменений | |
Наниматель обязан выплачивать материальную помощь в случаях, установленных:
1) п.1 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 28.02.2001 № 283 «О совершенствовании оплаты труда военнослужащих»:
- военнослужащим в размере двух окладов денежного содержания в год (как правило, при уходе в очередной отпуск);
- военнослужащим, а также неработающим ветеранам - пенсионерам из числа военнослужащих в размере 0,3 оклада денежного содержания (ежегодно в связи с непредвиденными материальными затруднениями);
2) п.2 части первой ст.342 Трудового кодекса Республики Беларусь, абзацем 3 части седьмой ст.19 Закона Республики Беларусь от 04.01.2010 № 100-З «О статусе военнослужащих» - гражданам, уволенным после прохождения срочной военной службы, альтернативной службы и принятым на прежнее место работы, в размере не менее одной минимальной заработной платы.
 |
Ситуация Работнику, вернувшемуся на прежнее место работы после прохождения срочной военной службы, организация в сентябре 2016 г. в соответствии с коллективным договором выплатила материальную помощь в размере двух минимальных заработных плат. Выплата данной материальной помощи работнику, вернувшемуся на прежнее место работы после прохождения срочной военной службы, установлена законодательством. При этом законодательством конкретный размер материальной помощи не установлен, ограничен лишь ее минимальный размер. Следовательно, при выплате материальной помощи нанимателю законодательно дано право выплачивать материальную помощь в любом размере, но не менее одной минимальной заработной платы. Таким образом, материальная помощь, оказанная работнику, уволенному с военной службы после прохождения срочной военной службы и принятому на прежнее место работы, в размере двух минимальных заработных плат не относится к выплатам сверх размеров, предусмотренных законодательством, и, следовательно, в полном размере не подлежит обложению подоходным налогом с физических лиц; |
3) подп.3.4 п.3 ст.48, п.6 ст.84 Кодекса Республики Беларусь об образовании - молодым специалистам, молодым рабочим (служащим), получившим профессионально-техническое, среднее специальное или высшее образование и принятым на работу в соответствии с распределением.
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2022 г. следует руководствоваться ст.48 и 75 КоО в ред. Закона от 14.01.2022 № 154-З. Комментарии см. здесь. |
При этом размер, источники финансирования и порядок выплаты данной материальной помощи установлены пп.25 и 26 Положения о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, последующего направления на работу выпускников, получивших послевузовское, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.06.2011 № 821 (далее - Положение № 821, постановление № 821).
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2022 г. следует руководствоваться Положением о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, перенаправления на работу, предоставления места работы выпускникам, получившим научно-ориентированное, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утв. постановлением Совмина от 31.08.2022 № 572. |
|
|
Ситуация В транспортную организацию в июле 2016 г. на должность слесаря по распределению принят на работу молодой специалист, окончивший профессионально-техническое училище. В августе 2016 г. ему нанимателем выплачена денежная помощь. В соответствии с п.25 Положения № 821 молодым специалистам, а также выпускникам, получившим высшее или среднее специальное образование в дневной форме получения образования, выплачивается денежная помощь в размере месячной стипендии, назначенной им в последнем перед выпуском семестре (полугодии). С учетом изложенного денежная помощь не будет признаваться доходом молодого специалиста, подлежащим обложению подоходным налогом, при условии, что она выплачена в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь. Таким образом, организация может применить льготу, установленную подп.1.9 п.1 ст.163 НК, только в установленных постановлением № 821 размерах денежной помощи. |
|
|
Справочно Документом, подтверждающим право на льготу в данной ситуации, будет являться свидетельство о направлении на работу, форма которого приведена в приложении 1 к Положению № 821.
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2022 г. следует руководствоваться формой свидетельства о направлении на работу согласно приложению 1 к Положению № 572; |
4) подп.3.4 п.3 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 14.11.2012 № 1047 «Об оплате труда работников администраций свободных экономических зон» - работникам администраций свободных экономических зон в размере:
- 1,7 ставки (оклада) один раз в течение календарного года (как правило, при уходе в трудовой отпуск);
- 0,3 суммы ставок (окладов) ежегодно (в связи с непредвиденными материальными затруднениями).
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2020 г. постановление № 1047 на основании постановления Совета Министров Республики Беларусь от 28.02.2019 № 138 «Об оплате труда работников бюджетных организаций» утратило силу. Комментарий см. здесь; |
5) п.7 Положения об условиях оплаты труда руководителей государственных организаций и организаций с долей собственности государства в их имуществе, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.2013 № 597 (далее - Положение № 597), - руководителям государственных организаций (за исключением бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций) и организаций, в уставном фонде которых доля собственности государства составляет более 50 %:
- на оздоровление при предоставлении трудового отпуска в размере:
не более двух окладов - один раз в течение календарного года;
не более 0,5 фиксированного оклада, установленного в соответствии с п.5 Положения № 597, - по решению собственника имущества в организациях, в которых проводятся мероприятия по финансовому оздоровлению и выводу организации из кризисного состояния, а также в организациях, в которых проводятся мероприятия по модернизации, включая мероприятия по внедрению новейших технологий, созданию новых и реконструкции действующих производств (подп.7.1).
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 апреля 2021 г. п.5 и абз.3 подп.7.1 п.7 Положения № 597 изложены в новой редакции постановлением Совмина от 31.03.2021 № 184; |
- по основаниям, предусмотренным в коллективном договоре либо ином локальном нормативном правовом акте, принятом в порядке, установленном законодательством, в общей сумме, не превышающей за календарный год двух окладов (0,5 фиксированного оклада, установленного в соответствии с п.5 Положения № 597) (подп.7.2).
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 апреля 2021 г. в подп.7.2 п.7 Положения № 597 внесены изменения постановлением № 184. Изменения не повлияли на суть материала. |
|
|
Ситуация В сентябре 2016 г. руководителю организации, доля собственности государства в уставном фонде которой составляет 75 %, при предоставлении трудового отпуска выплачена материальная помощь на оздоровление в размере 1,5 должностного оклада (ранее в течение 2016 года данная материальная помощь ему не выплачивалась). С учетом того что указанная материальная помощь выплачена к отпуску на оздоровление на основании постановления Совета Министров Республики Беларусь и не превышает установленные этим постановлением размеры, она в соответствии с подп.1.9 п.1 ст.163 НК не подлежит обложению подоходным налогом. |
Материальная помощь на благотворительные цели
| Основание для применения льготы | Особенности применения льготы |
|
2016 год | |
| Подпункт 1.21 п.1 ст.163 НК - от подоходного налога освобождается безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и натуральной формах, получаемая от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь: | |
| 1) инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей (абзац 2). От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и (или) натуральной формах, поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь пожертвования, получаемые инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в размере, не превышающем 12 223 руб., в сумме от всех источников в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее - Указ № 29)) |
Льгота применяется в размере, не превышающем 9 886 руб., в сумме от всех источников в течение налогового периода |
|
Ситуация В организацию в ноябре 2016 г. с заявлением об оказании денежной помощи в связи с необходимостью оздоровления обратился бывший ее работник, являющийся инвалидом. На основании указанного заявления организация в этом же месяце выплатила ему 1 800 руб.С учетом того что данная помощь оказана инвалиду, организация как налоговый агент вправе применить льготу, установленную подп.1.21 п.1 ст.163 НК. Так как размер помощи не превысил установленный подп.1.21 п.1 ст.163 НК предел (9 886 руб.), она не подлежит обложению подоходным налогом. При этом основанием для освобождения помощи от налогообложения будет являться удостоверение инвалида. От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и (или) натуральной формах, поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь пожертвования, получаемые инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в размере, не превышающем 12 223 руб., в сумме от всех источников в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу № 29) | |
| 2) плательщиками, нуждающимися в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций (абзац 3) | 1. Размер данной льготы не ограничен. 2. Льгота применяется при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь. Справочно Подтверждением нуждаемости гражданина в получении медицинской помощи, в том числе проведении операции, для целей освобождения от подоходного налога безвозмездной (спонсорской) помощи в денежной и натуральной формах, получаемой от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь, предоставляемой этому гражданину для оказания такой медицинской помощи, является медицинская справка о состоянии здоровья, выдаваемая в порядке, установленном п.7.6 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200 (п.1 постановления Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 07.03.2012 № 14).От редакции «Бизнес-Инфо» С 7 апреля 2019 г. п.1 постановления № 14 изложен в новой редакции постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 19.03.2019 № 18. На суть материала изменения не повлияли. С 1 января 2021 г. следует руководствоваться п.7.6 перечня № 200 в ред. Указа от 16.09.2020 № 345 |
|
Ситуация Организация в октябре 2016 г. за своего учредителя в качестве безвозмездной помощи перечислила на расчетный счет медицинского учреждения 10 000 руб. в счет платы за операцию. Необходимость получения учредителем организации медицинской помощи, в том числе проведении операции, подтверждена соответствующей справкой.С учетом того что в рассматриваемой ситуации необходимость проведения операции подтверждена соответствующей справкой, в отношении данной помощи применима льгота, установленная подп.1.21 п.1 ст.163 НК, соответственно эта помощь не подлежит обложению подоходным налогом | |
|
2017 год | |
| С 1 января 2017 г.: - данная льгота будет распространяться: на пожертвования, поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь; безвозмездную (спонсорскую) помощь или указанные пожертвования, полученные от иностранных граждан и иностранных организаций; - до 11 102 руб. увеличен предельный размер льготы, установленной абзацем 2 подп.1.21 п.1 ст.163 НК. От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и (или) натуральной формах, поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь пожертвования, получаемые инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в размере, не превышающем 12 223 руб., в сумме от всех источников в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу № 29) | |
Материальная помощь от профсоюзных организаций
| Основание для применения льготы | Особенности применения льготы |
|
2016 год | |
| Подпункт 1.26 п.1 ст.163 НК - от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в подп.1.191 п.1 ст.163 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.101 п.1 ст.163 НК), в размере, не превышающем 299 руб., от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода. От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в размере, не превышающем 370 руб., от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу № 29) |
Льгота может быть применена только в отношении материальной помощи, оказанной членам профсоюзной организации |
|
Ситуация В мае 2016 г. первичная профсоюзная организация своему члену в связи с необходимостью оздоровления оказала материальную помощь в размере 180 руб.В октябре 2016 г. данный работник в порядке перевода принят в вышестоящую организацию. По новому месту работы он вступил в профсоюзную организацию, которая ему в этом же месяце оказала материальную помощь в размере 200 руб. В рассматриваемом случае доходы, полученные этим работником в виде материальной помощи, не подлежат обложению подоходным налогом, так как доход от каждой профсоюзной организации не превысил 299 руб. | |
|
2017 год | |
| С 1 января предельный размер данной льготы увеличен до 336 руб. От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в размере, не превышающем 370 руб., от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу № 29) | |
| Основание для применения льготы | Особенности применения льготы |
|
2016 год | |
| Подпункт 1.19 п.1 ст.163 НК - от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.101 п.1 ст.163 НК), получаемые от: - организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 1 494 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп.1.191 п.1 ст.163 НК); - иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в подп.1.26 п.1 ст.163 НК, в размере, не превышающем 99 руб., от каждого источника в течение налогового периода. От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в подп.1.19 п.1 ст.163 НК, получаемые от:• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу № 29) |
Льгота применяется также в отношении доходов, выплачиваемых (выдаваемых в натуральной форме) физическим лицам в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям: за исполнение трудовых обязанностей и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций |
|
Ситуация 1 Организация своему работнику, который работает в качестве внешнего совместителя, в декабре 2016 г. оказала материальную помощь в размере 150 руб.С учетом того что материальная помощь оказана физическому лицу, для которого эта организация не является местом основной работы, она согласно абзацу 3 подп.1.19 п.1 ст.163 НК вправе применить льготу только в пределах 99 руб. Сумма помощи в размере 51 руб. (150 руб. - 99 руб.) подлежит обложению подоходным налогом. От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в подп.1.19 п.1 ст.163 НК, получаемые от:• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу № 29). Ситуация 2 Транспортная организация к профессиональному празднику «День автомобилиста и дорожника» 25 октября 2016 г. выплатила премию каждому своему работнику в размере 50 руб.С учетом того что согласно Указу Президента Республики Беларусь от 26.03.1998 № 157 «О государственных праздниках, праздничных днях и памятных датах в Республике Беларусь» День автомобилиста и дорожника является праздничным днем (отмечается ежегодного в последнее воскресенье октября как профессиональный праздник), премия, приуроченная к этой дате, в соответствии с подп.1.19 п.1 ст.163 НК не облагается подоходным налогом (при условии, что предусмотренный данной нормой НК размер льготы не был использован на другие цели) | |
|
2017 год | |
| С 1 января предельный размер данной льготы увеличен до 1 678 руб. и 111 руб. соответственно. От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в подп.1.19 п.1 ст.163 НК, получаемые от:• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу№ 29) | |
28.12.2016
Марина Константинова, экономист