Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организацией с физическим лицом заключен договор о разработке изображения товарного знака с передачей исключительного права.

В каком размере организация при исчислении подоходного налога с вознаграждения за разработанное изображение товарного знака может применить профессиональный налоговый вычет, установленный подп.1.3 п.1 ст.168 Налогового кодекса РБ (далее - НК)?

ОТВЕТ: В размере 40 %.

Результаты интеллектуальной деятельности - произведения науки, литературы и искусства относятся к объектам интеллектуальной собственности (ст.980 Гражданского кодекса РБ (далее - ГК)). Обладателю имущественных прав на результат интеллектуальной деятельности (за исключением секретов производства (ноу-хау)) или средство индивидуализации принадлежит исключительное право правомерного использования этого объекта интеллектуальной собственности по своему усмотрению в любой форме и любым способом. Обладатель исключительного права на объект интеллектуальной собственности вправе передать это право другому лицу полностью или частично, разрешить другому лицу использовать объект интеллектуальной собственности и вправе распорядиться им иным образом, если это не противоречит ГК или иному закону (ст.983 ГК).

Справочно Произведения изобразительного искусства (скульптура, живопись, графика, литография и др.) являются объектами авторского права (п.5 ст.6 Закона РБ от 17.05.2011 № 262-З «Об авторском праве и смежных правах»).

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 НК право на применение профессионального налогового вычета в соответствии с подп.1.3 п.1 ст.168 НК имеют плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, - в отношении таких доходов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов в порядке, установленном ст.171 НК.

При этом вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов плательщикам вправе предоставить только налоговый орган по окончании налогового периода на основании представленной плательщиком налоговой декларации (расчета).

Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов указанные плательщики имеют право применить профессиональный налоговый вычет в установленных абзацами 2-4 части второй подп.1.3 п.1 ст.168 НК нормативах (в процентах от суммы начисленного дохода). Такой вычет вправе предоставить в течение налогового периода налоговые агенты при выплате авторского вознаграждения.

Согласно абзацу 4 части второй подп.1.3 п.1 ст.168 НК профессиональный налоговый вычет в пределах установленного норматива (40 % суммы начисленного дохода) представляется, в частности, по произведениям скульптуры, живописи, графики, литографии и другим произведениям изобразительного искусства; произведениям прикладного искусства.

Таким образом, поскольку изображение товарного знака относится к произведениям изобразительного искусства, налоговый агент при исчислении подоходного налога с вознаграждения за разработанное изображение товарного знака может применить профессиональный налоговый вычет в размере 40 % суммы начисленного дохода, установленный абзацем 4 части второй подп.1.3 п.1 ст.168 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» В НК на основании законов РБ от 31.12.2013 № 96-З, от 30.12.2014 № 224-З, от 30.12.2015 № 343-З, от 13.06.2016 № 372-З и от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения.

05.11.2013

Марина Константинова, экономист