Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организацией за счет собственных средств в июне 2016 г. для детей своего работника 7 и 10 лет приобретены путевки в оздоровительные учреждения. Стоимость этих путевок составляет 5 770 000 и 6 330 000 руб. соответственно.

Нужно ли организации со стоимости указанных путевок исчислить подоходный налог?

ОТВЕТ: Не нужно.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Вместе с тем согласно подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК от подоходного налога освобождается стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в пределах 6 280 000 руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации стоимость путевки для 7-летнего ребенка освобождается от обложения подоходным налогом по основаниям, предусмотренным подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК, так как не превысила установленные им пределы льготы (6 280 000 руб.).

С учетом того, что предельный размер льготы 6 280 000 руб. действует в отношении каждого ребенка, неиспользованный его остаток в размере 560 000 руб. (6 330 000 - 5 770 000) не может быть учтен при определении налоговой базы по подоходного налогу с дохода, полученного в виде путевки на 10-летнего ребенка.

Таким образом, для 10-летнего ребенка стоимость путевки, превышающей 6 280 000 руб. (6 330 000 - 6 280 000 = 50 000), признается доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

При этом, поскольку у этого ребенка отсутствует место основной работы, налоговому агенту при определении налоговой базы необходимо уменьшить ее на стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.164 НК, в размере 830 000 руб., так как доход этого ребенка не превысил 5 010 000 руб.

Таким образом, в данной ситуации подлежащий обложению подоходным налогом доход отсутствует.

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождается от подоходного налога с физических лиц стоимость путевок, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет, в пределах 776 руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).  В 2018 году стандартный налоговый вычет в размере 102 руб. в месяц применяется индивидуальными предпринимателями, нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально, в порядке, предусмотренном в части четвертой п.3 ст.164 НК, при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале 1 857 руб. (п.5 Указа № 29).  С 1 января 2019 г. вопросы уплаты подоходного налога с физических лиц рассмотрены в главе 18 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц, приводятся в ст.208 новой редакции НК.

15.04.2016

Марина Константинова, экономист