Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация «А» (резидент Российской Федерации) заключила договор с организацией «В» (резидент Республики Беларусь) на выполнение работ по разработке программного обеспечения. Организация «В» применяет упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость. Результаты выполненных работ передаются заказчику посредством электронной почты в виде заархивированного файла, что не отражено в договоре.

Вправе ли организация «В» по полученной за разработку компьютерных программ выручке применить ставку налога при УСН в размере 2 %?

Если нет, то что нужно предпринять для возможности ее применения?

ОТВЕТ: Ставка налога при упрощенной системе устанавливается в размере 2 % для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации за пределы Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. Данное положение действует до 31 декабря 2013 г., если иное не установлено Президентом РБ.

Указанная ставка применяется при наличии документального подтверждения выполнения работ иностранным юридическим и (или) физическим лицам и вывоза результата работ за пределы территории Республики Беларусь.

Под реализацией за пределы Республики Беларусь работ понимается выполнение работ плательщиком налога при упрощенной системе иностранным юридическим и (или) физическим лицам при условии, что результаты этих работ вывезены за пределы территории Республики Беларусь.

В рассматриваемом в вопросе случае у организации недостаточно оснований для применения ставки налога в размере 2 %, поскольку у нее нет документального подтверждения факта вывоза результата работ за пределы Республики Беларусь.

Чтобы применить ставку 2 %, организации необходимо в договоре, заключенном с нерезидентом, указать непосредственное место выполнения работ, а также способ передачи результата работ заказчику.

Таким образом, в нашем случае договор должен быть дополнен записью о том, что работы выполняются на территории Республики Беларусь по месту нахождения исполнителя, а результаты работ передаются заказчику посредством Интернета. Кроме того, выполнение работ необходимо подтверждать актом выполненных работ, подписанным сторонами договора.

04.01.2013

Ольга Володина, экономист