Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «ДБ»): Организация арендует офисные помещения у индивидуального предпринимателя - плательщика налога при упрощенной системе налогообложения. В договоре аренды не указана стоимость арендуемого помещения.

Кто признается плательщиком налога на недвижимость: организация или ИП? Может ли организация заказать оценку помещения для расчета налога на недвижимость за свой счет? Что является налоговой базой для исчисления налога на недвижимость?

ОТВЕТ: К организации-арендатору переходит статус плательщика налога на недвижимость. Организация-арендатор вправе применить для определения налоговой базы по налогу на недвижимость оценочную стоимость помещения.

По капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду (финансовую аренду), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь), плательщиком признается организация-арендатор (ссудополучатель) (часть первая п.1 ст.184 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Налоговая база налога на недвижимость в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых, в частности, организациями в аренду, определяется исходя из стоимости таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, указанной в договорах аренды, но не менее стоимости этих капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, определенной исходя из их оценки:

• по оценочной стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, определенной территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним по обращениям собственников на 1 января текущего года;

• указанной в заключении об оценке (по рыночной стоимости) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, на 1 января текущего года, выданной оценщиком (индивидуальным предпринимателем либо работником индивидуального предпринимателя или юридического лица), имеющим свидетельство об аттестации оценщика;

• произведенной в ином порядке, установленном Положением о порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 28.03.2008 № 187 (далее - Положение № 187) (п.2 ст.187 НК).

Оценка зданий и сооружений для исчисления налога на недвижимость производится, в частности, организациями, взявшими в аренду у физических лиц здания и сооружения (в части таких зданий и сооружений), при отсутствии в текущем году оценки зданий и сооружений по их оценочной стоимости, произведенной территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, по стоимости, определяемой:

• путем индексации стоимости зданий и сооружений, примененной в качестве налоговой базы при исчислении налога на недвижимость в предыдущем году, с использованием коэффициентов переоценки зданий и сооружений (подп.3.2.1 п.3 Положения № 187);

• исходя из базовой расчетной стоимости 1 м² типового здания или сооружения с учетом коэффициентов переоценки зданий и сооружений, применяемых в порядке, установленном в части третьей подп.3.2.2 п.3 Положения № 187, и общей площади оцениваемого здания либо сооружения - при отсутствии сведений о стоимости зданий и сооружений, примененной в качестве налоговой базы при исчислении налога на недвижимость в предыдущем году (подп.3.2.2 п.3 Положения № 187).

Заказчик оценки - это юридическое или физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, заключившее гражданско-правовой договор с исполнителем оценки на оказание услуг по проведению независимой оценки (п.2 Положения об оценке стоимости объектов гражданских прав в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 13.10.2006 № 615 (далее - Положение)). Следовательно, Положение не ставит возможность заключения договора на оказание услуг по проведению оценки в зависимость от права собственности на оцениваемый объект, поэтому арендатор вправе заключить договор с оценщиком на проведение оценки арендованного у физического лица нежилого помещения.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 26 июля 2020 г. следует руководствоваться абзацем 4 части первой п.2 Положения в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 24.04.2020 № 147. Комментарий см. здесь.

Обратите внимание! Без согласия собственника и (или) его содействия проведение оценки арендованного помещения может быть достаточно затруднительно, так как по требованию исполнителя оценки или оценщика заказчик оценки или по его поручению собственник объекта оценки либо третьи лица должны представить определенные документы.

Таким образом, организация-арендатор вправе применить для определения налоговой базы по налогу на недвижимость оценочную стоимость помещения, произведенную ею в соответствии с подп.2.1 п.2 ст.187 НК, при условии, что стоимость помещения, указанная в договоре аренды, не превышает данную оценочную стоимость.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Нормы п.2 ст.187, п.1 ст.184 старой редакции соответствуют нормам п.2 ст.229, п.1 ст.226 новой редакции НК.

29.06.2018

Юлия Чепикова, главный налоговый инспектор отдела прямого налогообложения управления информационно-разъяснительной работы ИМНС по г. Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Начисление и уплата налога на недвижимость и земельного налога»