Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация для своего бизнес-партнера (руководителя другой компании) к Новому году приобрела ценный подарок (позолоченная ручка с логотипом организации) стоимостью 2 945 000 руб.

Будет ли указанный подарок для бизнес-партнера доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: Подарок подлежит обложению подоходным налогом в части, превышающей 870 000 руб. (при условии, что размер льготы, установленной в подп.1.19 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), ранее не был использован на другие цели).

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в подп.1.19 п.1 ст.163 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе (подп.2.2 п.2 ст.157 НК).

Вместе с тем при налогообложении указанных доходов организация как налоговый агент должна учитывать льготу, установленную подп.1.19 п.1 ст.163 НК, согласно которому от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 13 190 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в подп.1.26 п.1 ст.163 НК, - в размере, не превышающем 870 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

С учетом того что доход в виде подарка был получен лицом от организации, которая не является для него местом основной работы (службы, учебы), этот подарок подлежит обложению подоходным налогом в части, превышающей 870 000 руб. (при условии, что данный размер льготы ранее не был использован на другие цели).

При этом доход, равный 2 075 000 руб. (2 945 000 - 870 000), подлежит обложению подоходным налогом.

Ввиду того что согласно п.8 ст.175 НК подоходный налог может быть удержан только из денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику (при фактической выплате указанных денежных средств плательщику либо по его поручению третьим лицам), удержание его с таких доходов должно производиться в таком же порядке, то есть за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2016 г. следует руководствоваться п.8 ст.175 НК с изменениями, внесенными Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З.

При этом организация может столкнуться с такой ситуацией, когда она не может удержать исчисленную с указанного дохода сумму налога, так как лицам, не являющимся работниками данной организации, отсутствуют выплаты денежных средств. В таких случаях эти лица должны внести причитающиеся суммы подоходного налога в кассу налогового агента.

При невозможности удержать исчисленную сумму налога с дохода, выплаченного плательщику в натуральной форме, по причине отсутствия ему денежных выплат и (или) отказа плательщика внести причитающиеся суммы налога налоговый агент в соответствии с п.5 ст.181 НК обязан в месячный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика письменное сообщение о сумме задолженности по налогу. Налоговый орган по месту жительства плательщика в 30-дневный срок со дня получения этого сообщения вручает плательщику извещение на уплату налога.

Уплата налога в этом случае должна быть произведена плательщиком самостоятельно в 30-дневный срок со дня вручения налоговым органом такого извещения.

28.12.2015

Марина Константинова, экономист