Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация имеет кредиторскую задолженность по договору денежного займа с уплатой процентов перед российской фирмой «А». Кроме того, у организации существует дебиторская задолженность российской фирмы «А» за оказанные услуги по производству одежды из давальческого сырья.

Сохранится ли нулевая ставка НДС при экспорте услуг и возможность принятия на вычеты НДС в полном объеме, если организация произведет с российской фирмой «А» зачет встречных однородных требований, вытекающих из данных договоров?

ОТВЕТ: Порядок применения нулевой ставки НДС и принятия на вычеты НДС сохранится.

Порядок взимания косвенных налогов в отношениях с плательщиками Российской Федерации регулируется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе, подписанным в г.Санкт-Петербурге 11 декабря 2009 г. и вступившим в силу 1 июля 2010 г. (далее - Протокол).

Для подтверждения обоснованности применения ставки НДС в размере 0 % при реализации выполненных экспортируемых работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов таможенного союза, плательщиком представляются в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по НДС следующие документы:

1) договор (контракт), заключенный между налогоплательщиками (плательщиками) государств - членов таможенного союза;

2) документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг;

3) документы, подтверждающие вывоз (ввоз) товаров, указанных в п.1 ст.4 Протокола;

4) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме приложения 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов, подписанному в г.Санкт-Петербурге 11 декабря 2009 г. и вступившему в силу 1 июля 2010 г., с отметкой налогового органа об уплате (в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств - членов таможенного союза);

5) таможенная (грузовая таможенная) декларация, подтверждающая вывоз продуктов переработки давальческого сырья за пределы территории государств - членов таможенного союза;

6) иные документы, предусмотренные законодательством государств - членов таможенного союза (п.2 ст.4 Протокола).

Таким образом, перечень документов, являющихся основанием для применения плательщиком нулевой ставки НДС, не включает выписку банка, подтверждающую фактическое поступление выручки от реализации выполненных экспортируемых работ.

Плательщикам предоставлена возможность производить налоговые вычеты по НДС в полном объеме при прекращении обязательств по расчетам за облагаемые по нулевой ставке НДС товары (работы, услуги) способами, определенными законодательством и предусматривающими непоступление выручки (денежных средств) на счета плательщиков (подп.23.1 п.23 ст.107 Налогового кодекса РБ).

Способы, предусмотренные законодательством, определены:

- Указом Президента РБ от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» (подп.1.7, 1.8 п.1);

- постановлением Совета Министров РБ, Нацбанка РБ от 30.04.2009 № 548/8 «О некоторых вопросах прекращения обязательств по внешнеторговым операциям при экспорте и внешнеторговым операциям при выкупе предмета лизинга»;

- постановлением Правления Нацбанка РБ от 09.07.2009 № 101 «О проведении внешнеторговых операций» (подп.1.5 п.1).

01.09.2011 г.

Александр Савчук, экономист

От редакции: С 16 ноября 2011 г. п.1 постановления Правления Нацбанка РБ от 09.07.2009 № 101 «О проведении внешнеторговых операций» на основании постановления Правления Нацбанка РБ от 04.11.2011 № 497 изложен в новой редакции.