Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация имеет обороты по реализации, по которым применяются ставки НДС 20 и 0 %. В апреле 2013 г. данная организация безвозмездно передает другой организации товарно-материальные ценности (далее - ТМЦ), приобретенные в этом же месяце. Данная безвозмездная передача признается объектом обложения НДС.

Можно ли суммы «входного» налога распределить под оборот по реализации со ставкой 0 %? Каким образом в бухгалтерском учете следует учесть суммы «входного» НДС по данным ТМЦ?

ОТВЕТ: Суммы входного НДС по данным ТМЦ не подлежат распределению и относятся в Д-т 68.

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.1.1.3 п.1 ст.93 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

Пунктом 1 ст.31 НК предусмотрено, что безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются передача товаров (работ, услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты.

В соответствии с п.15 ст.107 НК суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав, приходящиеся на обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежат вычету в порядке, установленном для вычета налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, облагаемым по ставке 20 %, независимо от того, облагается ли эта безвозмездная передача налогом на добавленную стоимость.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2016 г. следует руководствоваться п.15 ст.107 НК в редакции Закона РБ от 18.10.2016 № 432-З.

Таким образом, суммы «входного» налога на добавленную стоимость по безвозмездно переданным ТМЦ не распределяются на оборот по реализации, по которому применяется ставка НДС 0 %. Данные суммы подлежат вычету в пределах суммы НДС, исчисленной по реализации.

Порядок отражения в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость в организациях (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, бюджетных организаций) определяет Инструкция по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденная постановлением Минфина РБ от 30.06.2012 № 41 (далее - Инструкция № 41).

Причитающиеся к оплате, оплаченные организацией суммы налога на добавленную стоимость отражаются проводкой:

Д-т 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» - К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др. - на сумму налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам у продавцов, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость на территории Республики Беларусь (п.2 Инструкции № 41).

Суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычету в соответствии с законодательством, отражаются записью:

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» - К-т 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам».

Следует отметить, что согласно п.3 Инструкции № 41 исчисленные организацией в соответствии с законодательством суммы налога на добавленную стоимость отражаются по безвозмездно переданным товарам (за исключением инвестиционных активов), работам, услугам проводкой:

Д-т 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» - К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

30.05.2013

Виталий Раковец, аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»