Материал помещен в архив

ВОПРОС: При применении плательщиком упрощенной системы налогообложения с уплатой НДС по какой ставке НДС будут облагаться оказываемые организацией услуги нерезидентам и резидентам Республики Беларусь по:

• подготовке электронного предварительного информирования (ЭПИ);

• предоставлению поручительства перед таможенными органами до пункта таможенного оформления (ПТО) на территории Республики Беларусь;

• предоставлению поручительства перед таможенными органами до пункта таможенного оформления на территории стран Таможенного союза;

• получению разрешения на перевозку негабаритных и тяжеловесных грузов по территории Республики Беларусь;

• получению разрешения на перевозку негабаритных и тяжеловесных грузов по территории стран Таможенного союза;

• получению разрешения на перевозку негабаритных и тяжеловесных грузов по территории стран Европейского союза?

ОТВЕТ: Объектом обложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь. Обороты, местом реализации которых не является территория Республики Беларусь, не признаются объектом налогообложения (п.1 ст.93 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Место реализации работ, услуг, имущественных прав определяется на основании ст.3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол) и ст.33 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2015 г. Протокол утратил силу в связи со вступлением в силу Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.

Перечисленные выше услуги не поименованы в подп.1-4 п.1 ст.3 Протокола и подп.1.1-1.4 п.1 ст.33 НК. Таким образом, их место реализации определяется согласно подп.5 п.1 ст.3 Протокола и подп.1.5 п.1 ст.33 НК, как место регистрации в качестве налогоплательщика (место деятельности) того, кто оказывает услуги.

С учетом изложенного местом реализации перечисленных выше услуг является территория Республики Беларусь и при оказании их как резидентам Республики Беларусь, так и нерезидентам возникает объект обложения НДС.

Исходя из п.1 ст.102 НК, обороты по реализации услуг на территории Республики Беларусь облагаются НДС по ставке 20 %, за исключением отдельных видов услуг, к которым относятся:

• экспортируемые транспортные услуги;

• услуги, связанные с экспортируемыми товарами, среди которых услуги таможенных представителей;

• услуги, оказываемые непосредственно в аэропортах Республики Беларусь и воздушном пространстве Республики Беларусь, по обслуживанию, включая аэронавигационное обслуживание воздушных судов, выполняющих международные полеты и (или) международные воздушные перевозки.

В соответствии с Договором о таможенном кодексе таможенного союза (подписан в г.Минске 27.11.2009) таможенный представитель - юридическое лицо государства - члена Таможенного союза, совершающее от имени и по поручению декларанта или иного заинтересованного лица таможенные операции в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2018 г. Договор о Таможенном кодексе таможенного союза от 27.11.2009 прекращает действие в связи со вступлением в силу Договора о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 11.04.2017.

Следовательно, оказанные организацией услуги облагаются НДС по ставке 20 %, за исключением случая, если они относятся к услугам таможенного представителя и связаны с реализацией экспортируемых товаров (облагаются по ставке 0 % при документальном подтверждении в соответствии с п.3 ст.102 НК).

29.09.2014

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр «Эрудит»