Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «ССП»): Организация перевыставляет сумму НДС по возмещаемым коммунальным услугам арендаторам - потребителям данных услуг. От поставщика услуг за истекший месяц пришли входящий исходный ЭСЧФ с суммой НДС 500 руб. на воду и входящий дополнительный ЭСЧФ со ссылкой на исходный на сумму индексации НДС 20 руб. (индексация тарифов по воде). В управлении вычетами в обоих ЭСЧФ установлен статус «Не подлежит вычету». Перевыставить арендаторам необходимо НДС в сумме 520 руб.

Какой ЭСЧФ необходимо указать в графе 12 ЭСЧФ продавца? Как правильно оформить исходящий ЭСЧФ?

ОТВЕТ: В отношении объектов, не признаваемых объектом налогообложения НДС и подлежащих возмещению в соответствии с подп.2.12 п.2 ст.93 Налогового кодекса Республики Беларусь, выставление ЭСЧФ и предъявление соответствующих сумм НДС потребителям объектов, осуществляющим возмещение их стоимости, осуществляется посредниками на основании ЭСЧФ, выставленных посредникам продавцами объектов (часть вторая п.7¹ ст.105 вышеназванного Кодекса).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. Налоговый кодекс Республики Беларусь изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вышеназванная норма содержится в п.8 ст.130 новой редакции данного Кодекса.

Посредник при получении ЭСЧФ от продавца в части объектов, стоимость которых подлежит возмещению потребителем, в графе 12 раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам) имущественным правам» ЭСЧФ должен указать признак дополнительных данных «Не подлежит вычету».

Механизм создания арендодателем (ссудодателем) и направления ЭСЧФ арендатору (ссудополучателю) изложен в п.53 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15.

При передаче посредником потребителю объектов, подлежащих возмещению, посредник при выставлении ЭСЧФ потребителю указывает:

• в строке 3 «Дата совершения операции» - дату совершения хозяйственной операции, которая соответствует дате передачи объектов;

• в строке 4 «Тип ЭСЧФ» - тип ЭСЧФ «Исходный»;

• в строке 6 «Статус поставщика» - статус поставщика «Посредник»;

• в строке 12 «Номер ЭСЧФ продавца» - номер и дату выписки ЭСЧФ продавца, полученного посредником;

• в строке 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» - статус получателя «Потребитель».

Строки 11, 13, 14, 20-21.1 не заполняются.

Графы 3.1, 3.2, 4, 5, 6, 8 раздела 6 ЭСЧФ могут не заполняться.

В графе 10 раздела 6 ЭСЧФ посредник должен указать потребителю сумму налога на добавленную стоимость, предъявленную продавцом в ЭСЧФ, выставленном продавцом посреднику. В случае передачи объектов посредником потребителю частями или разным потребителям сумма показателей графы 10 раздела 6 ЭСЧФ посредника, выставляемых потребителю (потребителям), не должна превышать показателя строки «Всего по счету» графы 10 раздела 6 ЭСЧФ продавца, ссылку на который делает посредник в строке 12 «Номер ЭСЧФ продавца» ЭСЧФ, выставляемого потребителю (потребителям).

Портал ЭСЧФ настроен таким образом, что дополнительный ЭСЧФ со ссылкой на исходный работает в связке с этим исходным ЭСЧФ.

Таким образом, в данной ситуации необходимо создать два ЭСЧФ в адрес арендатора: исходный ЭСЧФ - на сумму 500 руб., и указать в строке 12 «Номер ЭСЧФ продавца» - номер и дату выписки исходного ЭСЧФ, дополнительный ЭСЧФ со ссылкой на исходный на сумму 20 руб., и в строке 12 «Номер ЭСЧФ продавца» также указать номер и дату выписки исходного ЭСЧФ.

19.02.2018

Оксана Сущик, начальник отдела косвенного налогообложения инспекции Министерства по налогам и сборам по г. Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление НДС и выставление ЭСЧФ»