Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация по договорам с контрагентами уплачивает санкции за нарушение договорных обязательств, а также получает от заказчиков санкции за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.

Если для целей налогообложения прибыли организация предусмотрела доходы в виде санкций отражать на дату их получения, обязана ли она и расходы в виде санкций отражать на дату их перечисления, либо она может расходы отражать на дату их признания в бухгалтерском учете?

ОТВЕТ

Организация не обязана расходы в виде санкций отражать на дату их перечисления и может отражать их на дату признания в бухгалтерском учете.

Для целей налогообложения прибыли в состав внереализационных доходов включаются суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, причитающиеся к получению в результате применения иных мер ответственности за нарушение обязательств.

Такие доходы отражаются на дату, определенную плательщиком (за исключением банков) в соответствии с его учетной политикой, но не позднее даты их получения (подп.3.5 п.3 ст.174 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Таким образом, организация правомерно определила в своей учетной политике отражать в составе внереализационных доходов суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, причитающиеся к получению в результате применения иных мер ответственности за нарушение обязательств, на дату их получения.

В состав внереализационных расходов включаются суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, подлежащие уплате в результате применения иных мер ответственности за нарушение обязательств (за исключением обязательств, предусмотренных заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами).

Настоящее положение не применяется в отношении расходов, указанных в подп.1.6 п.1 ст.173 НК (пени, штрафы, иные санкции, перечисляемые в республиканский и местные бюджеты или в бюджеты государственных внебюджетных фондов, если иное не установлено главой 16 НК).

Такие расходы отражаются на дату, определенную плательщиком (за исключением банков) в соответствии с его учетной политикой, но не ранее даты их признания в бухгалтерском учете (подп.3.1 п.3 ст.175 НК).

Таким образом, организация может предусмотреть в учетной политике для целей исчисления налога на прибыль суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, подлежащие уплате в результате применения иных мер ответственности за нарушение обязательств, отражать в составе внереализационных расходов на дату их признания в бухгалтерском учете. В данном случае НК не содержит какой-либо привязки к выбранной в учетной политике дате отражения соответствующих доходов.

10.08.2020

Виталий Раковец, аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»