Материал помещен в архив

ВОПРОС: Коммерческая организация по приглашению иностранной компании в феврале 2019 г. для участия в семинаре направила своего работника в служебную командировку в г. Москву (Российская Федерация). Согласно приглашению иностранная компания берет на себя расходы, связанные с обеспечением командированного работника питанием, транспортом и иностранной валютой на личные расходы. Кроме того, принимающая сторона оплатила за командированного работника консульский сбор за оформление визы.

Организацией (направляющей стороной) командированному работнику выплачены только суточные за время нахождения в пути согласно части первой п.25 Инструкции о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденной постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.07.2010 № 115.

Являются ли расходы по оплате иностранной компанией за командированного работника консульского сбора за оформление визы для него доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 марта 2019 г. действует Положение о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176. Комментарий см. здесь.

ОТВЕТ: Нет, не являются.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика, а также полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе (подп.2.1 и 2.2 п.2 ст.200 НК).

Объектом обложения подоходным налогом не признаются доходы в размере расходов, оплаченных или возмещенных принимающей стороной, в том числе суточных, питания, проживания, проезда, при направлении в служебную командировку (подп.2.24 п.2 ст.196 НК).

На основании изложенного и с учетом того, что расходы по оформлению визы напрямую связаны со служебной командировкой и могут возмещаться за счет суточных, в рассматриваемой ситуации доход, полученный работником организации в размере оплаты за него принимающей стороной консульского сбора за оформление визы, не признается объектом обложения подоходным налогом.

Справочно В аналогичной ситуации, но применительно к 2018 году указанные расходы принимающей стороны являлись доходом работника, подлежащим обложению подоходным налогом.

01.03.2019

Марина Константинова, экономист