Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация, применяющая УСН с уплатой НДС, является импортером товаров из стран Евросоюза. В соответствии с условиями договора, заключенного с резидентом Франции, при достижении определенного объема покупок поставщик выплачивает вознаграждение (бонус) в размере 3 % от стоимости приобретенных товаров.

Включается ли сумма бонуса в налоговую базу при УСН?

ОТВЕТ: Да, включается на дату фактического поступления.

Налоговая база налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях главы 34 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п.2 ст.288 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы налогообложения при УСН регулируются главой 32 новой редакции НК.

В состав внереализационных доходов включаются доходы покупателя (заказчика) в сумме премий, бонусов, предоставленных продавцом (исполнителем, подрядчиком) к цене (стоимости), указанной в договоре, после выполнения покупателем (заказчиком) условий (в том числе объема покупок или заказов), определенных в договоре в качестве обязательных для получения таких премий, бонусов. Такие доходы отражаются на дату их поступления, включая зачет встречных однородных требований, исполнение обязательства третьему лицу и др. (подп.3.19³ п.3 ст.128 НК).

Дата отражения внереализационных доходов определяется плательщиком на дату признания доходов в бухгалтерском учете, а в отношении доходов, по которым в п.3 ст.128 НК указана дата их отражения, - на дату, указанную в п.3 ст.128 НК.

Внереализационные доходы определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета. В связи с этим бонусы в иностранной валюте в момент их поступления учитываются покупателем для целей налогообложения прибыли в сумме, в которой они ранее были отражены в бухгалтерском учете, то есть по курсу на дату начисления (подписания акта).

Таким образом, доход в виде бонуса учитывается в составе внереализационных доходов не в момент его признания в бухгалтерском учете, а на дату фактического поступления и включается в налоговую базу при УСН.

29.11.2017

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»