Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация приобрела и установила в офисе кофейный аппарат, которым пользуются все сотрудники для приготовления кофе во время технических перерывов.

Признаются ли расходы организации на кофе и сахар доходом сотрудников, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: Признаются доходом работников, полученным в натуральной форме.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе (подп.2.2 п.2 ст.157 НК).

С учетом того, что в данной ситуации организация несет расходы на кофе и сахар в интересах сотрудников, эти расходы признаются доходом работников, полученным в натуральной форме.

Налоговая база по подоходному налогу определяется в отношении дохода отдельного сотрудника. В нее включается стоимость кофе и сахара (с НДС) (часть первая, абзац 7 части второй п.1 ст.157 НК). В этих целях стоимость использованных в организации в текущем месяце продуктов (с НДС) следует разделить на количество сотрудников офиса, в котором расположен кофейный аппарат.

При налогообложении указанных доходов организация как налоговый агент должна учитывать льготу, установленную подп.1.19 п.1 ст.163 НК, согласно которому от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 1 678 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК).

С учетом необлагаемых пределов, установленных подп.1.19 п.1 ст.163 НК, сумма расходов организации не будет для сотрудников организации доходом, подлежащим обложению, но только при условии, что необлагаемый размер льготы в течение года не был использован ими на иные цели.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. В 2019 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в п.23 ст.208 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 984  руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

21.11.2017

Марина Константинова, экономист