Материал помещен в архив

СИТУАЦИЯ (ООО «АЛ»): Организация работает в сфере торговли с 2010 года. В 2015 году оптовая торговля и передача товаров на комиссию осуществлялись в I квартале 2015 г. Со II квартала 2015 г. открыто девять торговых объектов розничной торговли.

В I квартале 2015 г. и ранее применялся раздельный учет по ставкам налога на добавленную стоимость (так как применяются также ставки НДС 10 и 20 % и освобождение от НДС согласно подп.1.16 п.1 ст.94 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

Как со II квартала 2015 г. учитывать налог на добавленную стоимость в оптовой и розничной торговле: продолжать ли ведение раздельного учета выручки в отношении оптовой торговли, а в отношении розничной торговли применять расчетную ставку?

Как правильно провести по счетам бухгалтерского учета выручку по оптовой и по розничной торговле (как правильно распределить НДС по субсчетам)?

Приказом Министерства торговли Республики Беларусь от 09.04.2007 № 74 утверждены Методические рекомендации по документальному оформлению и учету товарных операций в розничной торговле и общественном питании (далее - Методические указания № 74).

Оценка товарных запасов на складах предприятий розничной торговли производится по ценам приобретения либо розничным ценам.

В розничной торговой сети учет движения товаров осуществляется по розничным ценам (подп.1.3.1 п.1 Методических указаний № 74).

При условии применения предприятиями оптовой торговли метода учета товаров на счете 41 «Товары» по продажным (отпускным) ценам для учета оптовой надбавки и НДС, включенных в отпускные (продажные) цены, должен применяться счет 42 «Торговая наценка». Порядок учета в таких случаях идентичен учету товарных операций в розничной торговле. Однако определение суммы НДС, приходящейся на реализованные товары, осуществляется по каждой товарной позиции.

При условии применения метода учета товаров по покупным ценам счет 42 «Торговая наценка» не применяется (подп.1.3.2 п.1 Методических указаний № 74).

Как правило, организации оптовой торговли ведут учет товара по ценам приобретения. При этом по оптовой торговле нет необходимости вести учет НДС, включенного в цену. Это и нецелесообразно, поскольку по каждому товару все равно нужно применять конкретную ставку НДС.

Учет выручки по оптовой торговле следует вести на отдельном аналитическом счете к счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».

В бухгалтерском учете при реализации товаров в оптовой торговле следует производить записи:

Плательщики, осуществляющие розничную торговлю и общественное питание, могут производить исчисление налога на добавленную стоимость по товарам исходя из налоговой базы и доли суммы налога на добавленную стоимость по товарам, имеющимся в отчетном периоде, в стоимости этих товаров (с учетом всех налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, взимаемых при реализации товаров), включая товары, освобожденные от налога на добавленную стоимость (часть первая п.9 ст.103 НК).

При отсутствии отдельного учета сумм налога на добавленную стоимость, включенных в цену товара, а также отдельного учета оборотов по реализации товаров, облагаемых по различным налоговым ставкам, исчисление налога на добавленную стоимость при реализации товаров по розничным ценам производится по ставке, указанной в подп.1.3 п.1 ст.102 НК, то есть по ставке 20 % (часть третья п.9 ст.103 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться п.3 ст.122 и п.5 ст.128 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Формирование розничных цен в бухгалтерском учете отражается записями:

Форма расчета налога на добавленную стоимость исходя из налоговой базы и доли суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров по розничным ценам приведена в приложении 34 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. действует форма расчета НДС исходя из налоговой базы и доли суммы НДС при реализации товаров по розничным ценам, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2.

Порядок ее заполнения установлен подп.2.2 п.2 названного постановления.

Порядок расчета реализованной торговой надбавки и наценки производится в порядке, установленном подп.1.3.1 п.1 Методических указаний № 74.

Для учета выручки от реализации товаров в розничной торговле следует применять также отдельный аналитический счет к счету 90, например 90-2.

Реализация товаров в розничной торговле отражается записями:

29.05.2015

Тамара Алейникова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Бухгалтерский учет в торговле»