Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация системы образования, оказывающая платные услуги по обучению, освобожденные от налога на добавленную стоимость, получает от учащихся пеню за несвоевременное внесение платы за обучение.

Включается ли в 2015 году указанная пеня в освобожденный от НДС оборот, отражаемый по строке 8 налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая декларация по НДС)?

ОТВЕТ: Включается.

Освобождаются от налога на добавленную стоимость суммы, увеличивающие налоговую базу в соответствии с п.18 ст.98 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), полученные (причитающиеся к получению) по товарам (работам, услугам), имущественным правам, обороты по реализации которых освобождены от налогообложения (за исключением оборотов, указанных в части первой подп.1.51 п.1 ст.94 НК) (подп.4.2 п.4 ст.94 НК).

В качестве освобожденных от НДС оборотов указаны обороты по реализации на территории Республики Беларусь платных услуг в сфере образования: реализация образовательных программ дошкольного, общего среднего, специального, профессионально-технического, среднего специального, высшего, послевузовского образования и др. (подп.1.28 п.1 ст.94 НК).

В подп.18.2 п.18 ст.98 НК сказано, что налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.

Таким образом, пеня, полученная от учащихся за несвоевременное внесение платы за обучение, освобождается от НДС и включается в строку 8 налоговой декларации по НДС.

Обратите внимание! Согласно части второй п.8 ст.100 НК моментом фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу налога на добавленную стоимость в соответствии с п.18 ст.98 НК, признается день, определяемый плательщиком (за исключением банков) в соответствии с учетной политикой организации как день отражения этих сумм в бухгалтерском учете либо как день их получения.

Следовательно, сумма пени будет включена в налоговую декларацию по НДС в том отчетном периоде, в котором она отражена в бухгалтерском учете (начислена), или в том, в котором получена, в зависимости от варианта, установленного учетной политикой.

13.05.2015

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»