Вопрос-ответ от 16.01.2012
Автор: Нехай Н.

Организация участвовала в конференции в Польше в мае 2011 года. При внесении платы за конференцию был исчислен НДС на основании статьи 92 Налогового кодекса Республики Беларусь. Стоимость участия в конференции составила 5 000 000 рублей, исчисленный НДС - 1 000 000 рублей. Как применить норму Указа Президента Республики Беларусь от 11.08.2011 № 358 «О стимулировании реализации товаров»?


 

Материал помещен в архив

 

ВОПРОС: Организация участвовала в конференции в Польше в мае 2011 г. При внесении платы за конференцию был исчислен НДС на основании ст.92 Налогового кодекса РБ (далее - НК). Стоимость участия в конференции составила 5 000 тыс.руб., исчисленный НДС - 1 000 тыс.руб.

Как применить норму Указа Президента РБ от 11.08.2011 № 358 «О стимулировании реализации товаров» (далее - Указ № 358)?

 

ОТВЕТ: В соответствии с подп.1.2 п.1 Указа № 358 с 1 апреля 2011 г. по 31 декабря 2013 г. освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, работ (услуг), связанных с участием белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в международных конференциях, форумах, симпозиумах, конгрессах, в выставочно-ярмарочных мероприятиях, проводимых в иностранных государствах.

 

 

От редакции: Пункт 1 Указа № 358 изложен в новой редакции на основании Указа Президента РБ от 11.07.2012 № 312, который вступает в силу со дня его официального опубликования (с 17 июля 2012 г.) и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2012 г. В настоящее время данная льгота применяется на основании подп.1.46 п.1 ст.94 НК.

 

Таким образом, белорусскому участнику указанных мероприятий не нужно исчислять НДС по ст.92 НК при внесении платы за свое участие иностранным организациям, не состоящим на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

До 1 апреля 2011 г. участие в международных конференциях, форумах, симпозиумах, конгрессах рассматривалось как получение консультационной услуги, а участие в выставках-ярмарках (регистрационный сбор, плата за организацию участия) рассматривалось как получение рекламной услуги.

Поскольку на основании подп.1.4 п.1 ст.33 НК и подп.4) п.1 ст.3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11.12.2009 местом реализации таких услуг признается территория Республики Беларусь, то возникала обязанность исчисления НДС по ст.92 НК.

 

 

От редакции: С 1 января 2015 г. Протокол утратил силу в связи со вступлением в силу Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.

 

На основании подп.10.9 п.10 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82, в разделе I налоговой декларации по НДС не отражается налоговая база при приобретении таких объектов, освобождаемых от НДС в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь.

Таким образом, оборот по приобретению услуг, связанных с участием в вышеназванных мероприятиях, освобожденный от налога, не отражается в строке 13 и ни в какой иной строке налоговой декларации по НДС.

 

 

От редакции: С 16 февраля 2014 г. следует применять форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в редакции постановления МНС РБ от 03.01.2014 № 1.

 

Поскольку Указ № 358 вступил в силу задним числом, плательщики вправе скорректировать оборот, т.е. исключить налоговую базу и сумму налога из строки 13 налоговой декларации.

Однако надо учитывать, что в соответствии с п.14 ст.107 НК суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, подлежат вычету в отчетном периоде, следующем за периодом их исчисления, в порядке, установленном для вычета налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам.

 

 

От редакции: С 1 января 2013 г. в п.14 ст.107 НК на основании Закона РБ от 26.10.2012 № 431-З внесено изменение.

 

Таким образом, если исчисленная сумма НДС в следующем отчетном периоде была принята к вычету, то нужно скорректировать еще и вычеты.

Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации, если организация приняла решение произвести корректировки в связи с принятием Указа № 358, то следует исключить как оборот по строке 13 налоговой декларации (налоговую базу - 5 000 тыс.руб. и сумму налога - 1 000 тыс.руб.), так и сумму налога - 1 000 тыс.руб. из состава налоговых вычетов, если данная сумма НДС была отражена в составе налоговых вычетов в июне 2011 г. Если же отчетным периодом является календарный квартал и плательщик должен был отразить вычеты в налоговой декларации за январь-сентябрь, то при исключении налоговой базы и суммы налога из строки 13 декларации сумма НДС 1 000 тыс.руб. в составе вычетов не отражается.

 

16.01.2012 г.

 

Наталья Нехай, экономист