


Материал помещен в архив
ВОПРОС: Организация участвовала в конференции в Польше в мае 2011 г. При внесении платы за конференцию был исчислен НДС на основании ст.92 Налогового кодекса РБ (далее - НК). Стоимость участия в конференции составила 5 000 тыс.руб., исчисленный НДС - 1 000 тыс.руб.
Как применить норму Указа Президента РБ от 11.08.2011 № 358 «О стимулировании реализации товаров» (далее - Указ № 358)?
ОТВЕТ: В соответствии с подп.1.2 п.1 Указа № 358 с 1 апреля 2011 г. по 31 декабря 2013 г. освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, работ (услуг), связанных с участием белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в международных конференциях, форумах, симпозиумах, конгрессах, в выставочно-ярмарочных мероприятиях, проводимых в иностранных государствах.
От редакции: Пункт 1 Указа № 358 изложен в новой редакции на основании Указа Президента РБ от 11.07.2012 № 312, который вступает в силу со дня его официального опубликования (с 17 июля 2012 г.) и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2012 г. В настоящее время данная льгота применяется на основании подп.1.46 п.1 ст.94 НК. |
Таким образом, белорусскому участнику указанных мероприятий не нужно исчислять НДС по ст.92 НК при внесении платы за свое участие иностранным организациям, не состоящим на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
До 1 апреля 2011 г. участие в международных конференциях, форумах, симпозиумах, конгрессах рассматривалось как получение консультационной услуги, а участие в выставках-ярмарках (регистрационный сбор, плата за организацию участия) рассматривалось как получение рекламной услуги.
Поскольку на основании подп.1.4 п.1 ст.33 НК и подп.4) п.1 ст.3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11.12.2009 местом реализации таких услуг признается территория Республики Беларусь, то возникала обязанность исчисления НДС по ст.92 НК.
От редакции: С 1 января 2015 г. Протокол утратил силу в связи со вступлением в силу Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014. |
На основании подп.10.9 п.10 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82, в разделе I налоговой декларации по НДС не отражается налоговая база при приобретении таких объектов, освобождаемых от НДС в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь.
Таким образом, оборот по приобретению услуг, связанных с участием в вышеназванных мероприятиях, освобожденный от налога, не отражается в строке 13 и ни в какой иной строке налоговой декларации по НДС.
От редакции: С 16 февраля 2014 г. следует применять форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в редакции постановления МНС РБ от 03.01.2014 № 1. |
Поскольку Указ № 358 вступил в силу задним числом, плательщики вправе скорректировать оборот, т.е. исключить налоговую базу и сумму налога из строки 13 налоговой декларации.
Однако надо учитывать, что в соответствии с п.14 ст.107 НК суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, подлежат вычету в отчетном периоде, следующем за периодом их исчисления, в порядке, установленном для вычета налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам.
От редакции: С 1 января 2013 г. в п.14 ст.107 НК на основании Закона РБ от 26.10.2012 № 431-З внесено изменение. |
Таким образом, если исчисленная сумма НДС в следующем отчетном периоде была принята к вычету, то нужно скорректировать еще и вычеты.
Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации, если организация приняла решение произвести корректировки в связи с принятием Указа № 358, то следует исключить как оборот по строке 13 налоговой декларации (налоговую базу - 5 000 тыс.руб. и сумму налога - 1 000 тыс.руб.), так и сумму налога - 1 000 тыс.руб. из состава налоговых вычетов, если данная сумма НДС была отражена в составе налоговых вычетов в июне 2011 г. Если же отчетным периодом является календарный квартал и плательщик должен был отразить вычеты в налоговой декларации за январь-сентябрь, то при исключении налоговой базы и суммы налога из строки 13 декларации сумма НДС 1 000 тыс.руб. в составе вычетов не отражается.
16.01.2012 г.
Наталья Нехай, экономист