Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация в 2012 г. заключила валютный договор займа с нерезидентом с выплатой процентов за пользование при окончательном возврате займа в 2013 г. Ввиду неоднозначности формулировки в белорусском законодательстве проценты за пользование займом в 2012 г. не начислялись. Согласно бухгалтерской справке-расчету проценты за 2012 г. были начислены в июне 2013 г.

Как правильно в данном случае учесть указанные расходы для целей исчисления налога на прибыль?

ОТВЕТ: Проценты, подлежавшие начислению в 2012 г. и не начисленные организациями в соответствующих месяцах, отражаются в бухгалтерском учете в декабре 2012 г. или в 2013 г. в месяце обнаружения ошибки и оформления бухгалтерской справки-расчета (разъяснение Минфина РБ от 14.04.2013 № 15-1-15/333 «О порядке начисления процентов по кредитам, займам»).

Справочно Дополнительно по данному вопросу предлагаем изучить Вопрос-ответ.

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) (п.2 ст.130 Налогового кодекса РБ, далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. следует руководствоваться п.2 ст.130 НК с изменениями, внесенными Законом РБ от 18.10.2016 № 432-З.

При определении прибыли от реализации приобретенных товаров отражаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары. Распределению на сумму затрат, приходящихся на фактически реализованные товары, и сумму затрат, относящихся к остаткам товаров на конец налогового периода, подлежат транспортные расходы (если транспортные расходы не включаются в цену приобретения товара) и проценты по кредитам, займам, включаемые в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) (подп.2.2 п.2 ст.130 НК, в редакции, действовавшей в 2012 г.).

Учитывая изложенное, проценты, подлежащие начислению в 2012 г., распределяются на сумму затрат, приходящихся на фактически реализованные товары, и учитываются при исчислении налога на прибыль за 2012 г. независимо от того, когда они были отражены в бухгалтерском учете - в декабре 2012 г. или в 2013 г. в месяце обнаружения ошибки и оформления бухгалтерской справки-расчета.

В нашем случае бухгалтерская справка-расчет оформлена в июне 2013 г. после утверждения годовой бухгалтерской отчетности и после даты представления налоговой декларации по налогу на прибыль за 2012 г. Следовательно, необходимо представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2012 г. с учетом указанных выше корректировок.

Справочно Не забудьте откорректировать отложенные налоговые активы!

01.07.2013

Наталья Клясова, экономист