Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация в июле 2015 г. в пользу своих работников (для них эта организация является местом основной работы) сроком на 1 год заключила договор добровольного страхования медицинских расходов. Размер страхового взноса на одного работника составил 18 000 000 руб. Всю необходимую сумму организация перечислила за счет собственных средств на счет страховой организации.

Являются ли указанные расходы организации доходом работников, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: Являются частично.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся доходы в виде оплаты (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика (подп.2.1 п.2 ст.157 НК).

Вместе с тем от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 16 000 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода (подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации с учетом подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК уплаченные организацией за работников страховые взносы могут быть освобождены от подоходного налога с физических лиц только в пределах 16 000 000 руб.

Страховой взнос, превышающей указанный предел (2 000 000 руб. = 18 000 000 - 16 000 000), является доходом работников, подлежащим обложению подоходным налогом.

При этом исчисление подоходного налога с указанной суммы превышения должно производиться без учета льготы, установленной подп.1.19 п.1 ст.163 НК.

Так, согласно абзацу 2 подп.1.19 п.1 ст.163 НК от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 13 190 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

Данные положения не применяются в отношении доходов, указанных в подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в подп.1.19 п.1 ст.163 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).

14.08.2015

Марина Константинова, экономист