Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация в июле 2019 г. приобрела и установила в офисе электрочайник и кофемашину, которые используются всеми работниками при приготовлении чая и кофе во время перерывов.

Являются ли расходы организации на чай, кофе и сахар доходом работников, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: Да, являются, с учетом предусмотренной льготы.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе (подп.2.2 п.2 ст.200 НК).

С учетом того что в данной ситуации организация несет расходы на чай, кофе и сахар в интересах работников, эти расходы признаются доходом работников, полученным в натуральной форме.

Налоговая база по подоходному налогу определяется в отношении дохода отдельно взятого работника. В нее включается стоимость чая, кофе и сахара (с учетом НДС) (часть первая, абзац 8 части второй п.1 ст.200 НК).

Поэтому стоимость приобретенных организацией в текущем месяце продуктов (с учетом НДС) следует разделить на количество работников офиса.

Налогообложение указанных доходов осуществляется с учетом льготы, установленной п.23 ст.208: от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. согласно п.23 ст.208 НК с учетом изменений, внесенных Законом Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З, освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 272 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК); • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 150 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Комментарии см. здесь и здесь.

С учетом необлагаемых пределов, установленных п.23 ст.208 НК, сумма расходов организации не будет для ее работников доходом, подлежащим обложению, но только при условии, что ими необлагаемый размер льготы в течение года не был использован на иные цели.

07.08.2019

Марина Константинова, экономист