Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация, в которой работает 13 человек, осуществляет розничную торговлю товарами народного потребления и применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) без уплаты налога на добавленную стоимость. Приобретенные товары реализуются как в магазинах розничной торговли, так и юридическим лицам и предпринимателям. Выручка от реализации товаров в магазинах составила 3 850 000 000 руб., в т.ч. от реализации товаров юридическим лицам и предпринимателям - 640 000 000 руб.

Может ли организация применить ставку налога при упрощенной системе налогообложения в размере 3 %?

ОТВЕТ: Не может, так как ставка налога в размере 3 % применяется только в отношении выручки, полученной от реализации товаров в розничной торговле.

Для осуществляющих розничную торговлю и не уплачивающих НДС организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 4 100 000 000 руб., ставка налога при УСН установлена в размере 3 % в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров (п.2 ст.289 Налогового кодекса РБ; далее - НК).

Объектом обложения налогом при УСН признается валовая выручка. Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях главы 34 НК признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (пп.1, 2 ст.288 НК).

Поскольку критерии валовой выручки и численности работников соблюдены, организация может применить ставку налога при УСН в размере 3 %.

Однако применить ставку налога в размере 3 %, предусмотренную п.2 ст.289 НК, к реализации товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям нельзя.

Тем не менее при наличии раздельного учета организация может применить ставку налога в размере 3 % в отношении выручки, полученной от реализации в розничной торговле приобретенных товаров (3 210 000 000 руб.). В отношении остальной выручки в сумме 640 000 000 руб. организация должна применить ставку налога при УСН в размере 5 %.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2015 г. п.2 ст.289 НК на основании Закона РБ от 30.12.2014 № 224-З утратил силу.

06.08.2014

Александр Савчук, экономист