Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация в октябре 2013 г. приобрела у физического лица - налогового резидента Республики Беларусь офисное здание с гаражом в этом здании стоимостью 1 870 000 000 и 74 000 000 руб. соответственно.

Следовало ли в рассматриваемой ситуации организации как налоговому агенту удержать с выплаченного физическому лицу дохода подоходный налог?

ОТВЕТ: Следовало удержать из дохода от продажи офисного здания.

Доходы, полученные от источников в Республике Беларусь как налоговыми резидентами Республики Беларусь, так и не являющимися таковыми, признаются для них объектом обложения подоходным налогом (п.1 ст.153 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

При этом к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся доходы, полученные от отчуждения недвижимого имущества, в т.ч. предприятия как имущественного комплекса (его части), находящегося на территории Республики Беларусь (подп.1.5.1 п.1 ст.154 НК), а также иного имущества, находящегося на территории Республики Беларусь (подп.1.5.5 п.1 ст.154 НК), к которому относятся и машино-места.

Обязанность по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет исчисленной суммы подоходного налога возложена на признаваемые налоговыми агентами белорусские организации, белорусских индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов, адвокатов), представительства иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь, представительства и органы межгосударственных образований в Республике Беларусь, от которых плательщик получил доходы (п.1 ст.175 НК).

Вместе с тем на белорусские организации, белорусских индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов, адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность индивидуально), представительства иностранных организаций, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь, представительства и органы межгосударственных образований в Республике Беларусь (далее - налоговые агенты) не возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога с физических лиц с доходов, выплачиваемых физическим лицам, признаваемым налоговыми резидентами Республики Беларусь, от возмездного отчуждения имущества, указанного в абзацах 2 и 3 части первой подп.1.33 п.1 ст.163 НК (подп.1.5 п.1 Указа Президента РБ от 07.10.2013 № 455 «О некоторых вопросах налогообложения, переоценки имущества и взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности»).

К такому имуществу, в частности, относится жилой дом с хозяйственными постройками, квартира, дача, садовый домик с хозяйственными постройками, гараж, машино-место, земельный участок (абзац 2 части первой подп.1.33 п.1 ст.163 НК).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации обложению подоходным налогом не будет подлежать только доход, полученный физическим лицом от продажи гаража.

При исчислении подоходного налога из дохода от продажи офисного здания налоговый агент не вправе будет применить и льготу, установленную абзацем 4 подп.1.33 п.1 ст.163 НК, поскольку офисное здание не относится к «иному имуществу».

Однако при исчислении подоходного налога налоговый агент вправе применить имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.166 НК, в размере 10 % общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от реализации офисного здания.

По окончании года при подаче физическим лицом в налоговый орган налоговой декларации такой вычет может быть пересчитан исходя из фактически понесенных расходов на приобретение этого здания.

От редакции «Бизнес-Инфо» В НК на основании законов РБ от 31.12.2013 № 96-З, от 30.12.2014 № 224-З, от 30.12.2015 № 343-З, от 13.06.2016 № 372-З и от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения.

02.12.2013

Марина Константинова, экономист