Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация в октябре 2019 г. по заявлению своего бывшего работника оказала помощь для лечения его несовершеннолетнего ребенка и в качестве пожертвования перечислила денежные средства в сумме 2 000 руб. на благотворительный счет, открытый в банке Республики Беларусь.

Необходимо ли организации с указанной выплаты удержать подоходный налог?

ОТВЕТ: Нет, при условии предоставления соответствующей справки.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Вместе с тем от подоходного налога освобождается безвозмездная (спонсорская) помощь, материальная или иная помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные плательщиками, нуждающимися в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь (абзац 2 п.30 ст.208 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. в абз.2 п.30 ст.208 НК внесены изменения Законом от 30.12.2022 № 230-З. Комментарии см. здесь.

Подтверждением нуждаемости гражданина в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, для целей освобождения от подоходного налога с физических лиц безвозмездной (спонсорской) помощи, материальной или иной помощи, а также поступивших на благотворительный счет, открытый в банке Республики Беларусь, небанковской кредитно-финансовой организации Республики Беларусь, пожертвований, полученных плательщиком, нуждающимся в оказании такой медицинской помощи, является медицинская справка о состоянии здоровья, выдаваемая в порядке, установленном п.7.6 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200 (п.1 постановления Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 07.03.2012 № 14 «О порядке выдачи подтверждения нуждаемости в получении медицинской помощи»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 апреля 2023 г. следует руководствоваться п.7.6 перечня № 200 с учетом изменений, внесенных Указом от 21.04.2023 № 121.

Справочно Форму справки (форма 1 здр/у-10 «Медицинская справка о состоянии здоровья») см. здесь.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация вправе к указанной выплате применить установленную льготу только при условии, что необходимость получения ребенком медицинской помощи подтверждена соответствующей справкой.

С учетом того, что размер установленной льготы не ограничен, перечисленные организацией в качестве пожертвования денежные средства не подлежат обложению подоходным налогом.

В противном случае указанная выплата является доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

Исчисление подоходного налога с указанного дохода производится с учетом льготы, установленной п.23 ст.208 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в п.23 ст.208 НК в ред. Закона № 230-З, получаемые от: • организаций, ИП, нотариусов, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, - в размере, не превышающем 2 821 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Положения абз.2 ч.1 п.23 ст.208 НК не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК; • иных организаций, ИП, нотариусов, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 186 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Комментарии см. здесь.

С учетом того, что в рассматриваемой ситуации доход получен лицом от организации, которая не является для него местом основной работы, он подлежит обложению подоходным налогом в части, превышающей размер льготы, установленной абзацем 3 части первой п.23 ст.208 НК, - 131 руб. (при условии, что данный размер льготы не был использован в течение налогового периода).

При этом доход, равный 1 869 руб. (2 000 - 131), подлежит обложению подоходным налогом.

29.11.2019

Марина Константинова, экономист