Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация в соответствии с коллективным договором оказывает своим работникам материальную помощь к отпуску.

Освобождаются ли суммы выплаченной материальной помощи от подоходного налога с физических лиц на основании подп.1.9 п.1 ст.163 Налогового кодекса РБ (далее - НК)?

ОТВЕТ: Не освобождаются, но можно применить льготу.

Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.153 НК).

В то же время освобождаются от подоходного налога с физических лиц суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров РБ (подп.1.9 п.1 ст.163 НК).

К законодательным актам относятся Конституция Республики Беларусь, законы Республики Беларусь, декреты и указы Президента РБ (ст.1 Закона РБ от 10.01.2000 № 361-З «О нормативных правовых актах Республики Беларусь»).

Учитывая, что коллективный договор не относится к законодательным актам Республики Беларусь, льгота, предусмотренная подп.1.9 п.1 ст.163 НК, в отношении рассматриваемой материальной помощи не применяется.

Таким образом, сумма материальной помощи, оказываемой работникам в соответствии коллективным договором, признается доходом работника и подлежит налогообложению.

Вместе с тем такая материальная помощь облагается подоходным налогом с учетом льготы, установленной НК.

Так, от подоходного налога освобождаются доходы, которые не являются вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы, в размере, не превышающем 11 430 000 руб. от каждого источника в течение налогового периода (подп.1.19 п.1 ст.163 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. освобождаются от налогообложения не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в размере, не превышающем 1 678 бел. руб. (за исключением путевок, указанных в подп.1.101 п.1 ст.163 НК), иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением указанных в п.1 ст.163 НК, - в размере, не превышающем 111 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода (подп.1.19 п.1 ст.163 НК, в редакции Закона РБ от 18.10.2016 № 432-З). В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в подп.1.19 п.1 ст.163 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента РБ от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).

Сумма материальной помощи, выплаченная сверх установленного предела, подлежит налогообложению.

15.07.2014

Александр Савчук, экономист