Материал помещен в архив

ВОПРОС: В январе 2010 г. организация своему работнику (менеджеру), состоящему на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, выделила заем на покупку квартиры в размере 25 000 000 руб. сроком на 5 лет. Для него это место работы является основным. В октябре 2010 г. данный сотрудник обратился с заявлением об оказании ему материальной помощи в виде частичного погашения долга по займу.

В случае если организация решит погасить часть займа своему сотруднику, будет ли данная сумма облагаться подоходным налогом?

ОТВЕТ: Работник имеет право на имущественный вычет.

При определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

При этом согласно п.2 ст.157 Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК) к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, в т.ч. относятся:

- оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика;

- полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе.

К вышеуказанным доходам относится и погашение организацией за своего работника части полученного им займа.

Однако в этом случае налоговому агенту при обложении налогом указанных доходов следует учитывать положения подп.1.19 п.1 ст.163 НК, согласно которым освобождаются от налогообложения доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в пределах 150 базовых величин от каждого источника в течение налогового периода.

Кроме того, налоговому агенту необходимо обратить внимание на то обстоятельство, что погашение данной суммы было осуществлено в рамках оказания работнику материальной помощи, которая после ее выделения уже является его собственными средствами (т.е. часть займа была погашена сотрудником за счет собственных средств (оказанной ему материальной помощи)). В связи с этим в данном случае работник имеет право на имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.166 НК, на всю сумму погашенного займа.

Если бы работник не подал заявления об оказании ему материальной помощи, то он вправе был бы рассчитывать только на освобождение от налогообложения суммы в размере 150 базовых величин по основаниям, предусмотренным подп.1.19 п.1 ст.163 НК.

29.10.2010 г.

Марина Константинова, экономист

От редакции: В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 15.10.2010 № 174-З (с 1 января 2011 г.) и от 30.12.2011 № 330-З (с 1 января 2012 г.) внесены изменения и дополнения.