Материал помещен в архив

ВОПРОС (РДУП «ВЛП»): Организация выполняет работы на территории Российской Федерации, связанные с недвижимым имуществом. Согласно Протоколу о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11.12.2009 взимание налога на добавленную стоимость осуществляется в государстве, территория которого признается местом реализации работ, услуг. Так как организация не зарегистрирована на территории РФ, российский заказчик как налоговый агент удерживает НДС в размере 18 %, перечисляет в бюджет Российской Федерации и представляет копии платежных поручений и налоговых деклараций в электронном виде, а также квитанции о приеме деклараций в электронном виде.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2015 г. Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе утратил силу в связи со вступлением в силу Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.

Признаются ли такие документы основанием для признания суммы НДС внереализационными расходами? Если платежное поручение подтверждает уплату НДС, то какой документ подтверждает удержание НДС? Если удержание НДС произведено в IV квартале 2013 г., а уплата его в бюджет Российской Федерации - 22 января 2014 г., то сумма НДС будет включена в состав внереализационных расходов IV квартала 2013 г.?

ОТВЕТ: Дата отражения внереализационных расходов для целей налогообложения определяется плательщиком в соответствии с его учетной политикой, но не может быть ранее даты, когда они были фактически понесены. Вместе с тем для некоторых видов внереализационных расходов в п.3 ст.129 Налогового кодекса РБ определены конкретные даты их отражения для целей налогообложения и они не могут быть отражены ранее указанных дат.

Суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений, удержанных и (или) уплаченных в бюджет или внебюджетные фонды иностранных государств в соответствии с законодательством этих государств (за исключением налогов и сборов, в отношении которых предусмотрено устранение двойного налогообложения в соответствии с законодательством и (или) международными договорами Республики Беларусь), отражаются в составе внереализационных расходов на дату уплаты (перечисления) соответствующих сумм в иностранном государстве (подп.3.4 п.3 ст.129 Налогового кодекса РБ), т.е. 22 января 2014 г.

Поскольку в Российской Федерации налоговые декларации представляются в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, то документом, подтверждающим удержание налога на добавленную стоимость резидентом Российской Федерации, будет копия налоговой декларации с протоколом входного контроля налогового органа или с подтверждением специализированного оператора связи о получении налоговой декларации.

При этом следует отметить, что обязательное условие для применения данной нормы - наличие справки, заверенной налоговым органом (иной компетентной службой государства, в функции которой входит взимание налогов), или иных документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов, сборов и других обязательных отчислений в иностранном государстве.

14.03.2014

Ольга Кишко, заместитель начальника инспекции - начальник управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Налог на прибыль в 2013 и 2014 годах»