Материал помещен в архив

ВОПРОС: Основная деятельность кооператива - привлечение денежных средств своих участников на условиях договора займа и представление временной финансовой помощи своим участникам посредством заключения с ними договоров займа. То есть для получения займа физическое лицо должно стать пайщиком кооператива.

Данная финансовая помощь в зависимости от суммы оказывается на различные сроки (от года до 5 лет).

Является ли указанная помощь доходом ее получателя и какой порядок перечисления подоходного налога должен применяться в таких случаях?

ОТВЕТ: Кооператив должен исчислить подоходный налог при выдаче займов по ставке 12 % и перечислить его в бюджет не позднее дня фактического получения займа получателем.

При выдаче физическим лицам, в т.ч. индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам), займов, кредитов налоговыми агентами (кроме банков, выдающих кредиты на общих основаниях, а также ломбардов, выдающих физическим лицам займы под залог (в виде заклада) имущества, которое составляют предметы личного (домашнего, семейного) пользования, а также под залог ценных бумаг) подоходный налог с физических лиц исчисляется и уплачивается в бюджет за счет собственных средств не позднее дня, следующего за днем выдачи займа, кредита (п.10 ст.175 Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

Обратите внимание, что указанное требование по исчислению и, соответственно, перечислению в бюджет налога не распространяется на случаи, когда займы и кредиты выдаются потребительскими кооперативами, цель деятельности которых - оказание временной финансовой помощи своим участникам, при условии, что членами таких потребительских кооперативов являются только физические лица, а срок выдаваемых им займов не превышает 3 лет.

Таким образом, при выдаче своим участникам займов на срок свыше 3 лет кооперативу следует исчислить подоходный налог по установленной п.1 ст.173 НК ставке в размере 12 % и не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках перечислить его в бюджет.

По мере погашения физическими лицами займов, кредитов ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит возврату уплатившему налог налоговому агенту. Возврат осуществляется налоговым агентом самостоятельно за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату.

15.12.2010 г.

Марина Константинова, экономист

От редакции: В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 15.10.2010 № 174-З (с 1 января 2011 г.) и от 30.12.2011 № 330-З (с 1 января 2012 г.) внесены изменения и дополнения.