1. При получении плательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как стоимость (с учетом налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - и акцизов) этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых розничных цен, а при их отсутствии - из цен (тарифов), применяемых такими организациями и индивидуальными предпринимателями на дату начисления плательщику дохода с учетом особенностей, установленных данной статьей

1. При получении плательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как стоимость (с учетом налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - и акцизов) этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых розничных цен, а при их отсутствии - как стоимость, определенная организациями и индивидуальными предпринимателями на дату начисления плательщику дохода. При этом налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется в размере не менее стоимости имущества, определенной в соответствии с частью второй данного пункта

При отсутствии цен (тарифов), применяемых организациями и индивидуальными предпринимателями, а также при получении плательщиком дохода от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется:

При получении плательщиком дохода от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется:

в отношении капитальных строений (зданий, сооружений) - в размере оценочной стоимости, определенной на дату получения дохода территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним. При отсутствии такой стоимости - в размере стоимости, определенной в порядке, установленном законодательством для исчисления налога на недвижимость с физических лиц

в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест - в размере оценочной стоимости, определенной на дату получения дохода территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним. При отсутствии такой стоимости - в размере стоимости, определенной в порядке, установленном законодательством для исчисления налога на недвижимость с физических лиц

в отношении акций - в размере их номинальной стоимости

в отношении долей (вкладов) в уставных фондах организаций, паев в производственных и потребительских кооперативах - по балансовой стоимости имущества юридического лица, приходящегося на долю (вклад) физического лица в уставном фонде организации либо пай физического лица в производственных и потребительских кооперативах

в отношении долей в уставных фондах организаций, паев в производственных и потребительских кооперативах - по балансовой стоимости имущества юридического лица, приходящегося на долю физического лица в уставном фонде организации либо пай физического лица в производственных и потребительских кооперативах

в отношении стоимости предприятия как имущественного комплекса - по балансовой стоимости имущества предприятия;

в отношении земельных участков - по их кадастровой стоимости;

в отношении иного имущества, не указанного в настоящей части, работ и услуг - по цене (тарифу) на идентичные имущество, работы и услуги на основании сведений изготовителей, исполнителей, субъектов торговли о ценах (тарифах) на товары, работы, услуги, содержащихся в специальных отечественных и зарубежных справочниках, каталогах, периодических изданиях, информационных материалах субъектов торговли (в т.ч. размещенных на сайтах в глобальной компьютерной сети Интернет). При наличии двух и более источников информации, содержащих сведения о ценах (тарифах) на идентичные имущество, работы, услуги, налоговая база определяется исходя из сведений о наименьшей цене (тарифе). При определении цен (тарифов) на идентичные имущество, работы, услуги принимаются во внимание сделки, предусматривающие денежную форму исполнения обязательств, между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только в тех случаях, когда наличие отношений между этими лицами не повлияло на условия таких сделок

Примечание. Налоговая база подоходного налога в отношении доходов, полученных в натуральной форме, с 1 января 2014 г. принимается в размере стоимости, определенной организациями и индивидуальными предпринимателями на дату начисления плательщику дохода в размере не менее стоимости имущества, определенного в соответствии с частью второй п.1 ст.157 НК

2. К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, в т.ч. относятся:

2.1. оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика

2.1. оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в т.ч. жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика

2.2, 2.3. Подпункты 2.2, 2.3 п.2 ст.157 НК без изменений

1. При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде:

1.1. страхового возмещения и (или) обеспечения в связи с наступлением соответствующих страховых случаев:

1.1.1, 1.1.2. Подпункты 1.1.1, 1.1.2 п.1 ст.158 НК без изменений

1.1.3. по договорам добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу, добровольного страхования гражданской ответственности нанимателя за вред, причиненный жизни или здоровью работника, добровольного долгосрочного (на срок не менее 3 лет) страхования жизни, добровольного долгосрочного (на срок не менее 3 лет) страхования дополнительных пенсий, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов (если такие договоры заключены на срок не менее 1 года)

1.1.3. по договорам добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу, добровольного долгосрочного (на срок не менее 3 лет) страхования жизни, добровольного долгосрочного (на срок не менее 3 лет) страхования дополнительных пенсий, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов (если такие договоры заключены на срок не менее 1 года)

1.1.4. Подпункт 1.1.4 п.1 ст.158 НК без изменений

1.1.5. по договорам добровольного страхования ответственности за причинение вреда (в случае причинения вреда жизни, здоровью или имуществу физического лица лицом, чья ответственность застрахована)

Примечание. После внесения изменений полученное пострадавшим страховое возмещение в связи с наступлением страховых случаев по договорам добровольного страхования ответственности виновника за причинение вреда жизни, здоровью и имуществу пострадавшего не облагается подоходным налогом

1.1¹. части дохода от инвестиционной деятельности страховщика, выплачиваемого в дополнение к страховой выплате по договорам страхования жизни и дополнительной пенсии

1.1¹. части дохода от осуществления инвестиций страховщиком, выплачиваемого в дополнение к страховой выплате по договорам страхования жизни и дополнительной пенсии

1.2, 1.3. Подпункты 1.2, 1.3 п.1 ст.158 НК без изменений

2. Пункт 2 ст.158 НК без изменений

1. При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок учитываются доходы, полученные по таким операциям.

Для целей данной главы финансовым инструментом срочных сделок признается договор, являющийся производным финансовым инструментом, стоимость которого зависит от цены или другого количественного показателя базисного актива договора, предусматривающий реализацию прав и (или) исполнение обязательств по данному договору в будущем. К производным финансовым инструментам относятся опционы, фьючерсы, форварды, свопы и другие производные финансовые инструменты, в т.ч. представляющие собой комбинацию перечисленных производных финансовых инструментов

2. Доходами по операциям с ценными бумагами признаются:

доходы от реализации, погашения ценных бумаг, определяемые исходя из цены их реализации, погашения (оплаты);

доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные по ценным бумагам, если иное не предусмотрено данной статьей.

Доходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаются доходы от реализации финансовых инструментов срочных сделок и иные доходы по ним, в т.ч. полученные суммы вариационной маржи и (или) премий.

Доходами по операциям с базисным активом финансовых инструментов срочных сделок признаются доходы, полученные от поставки базисного актива при исполнении таких инструментов

Примечание. Новая редакция ст.160 НК дает определение финансовых инструментов срочных сделок и производных финансовых инструментов, а также доходов по операциям с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок и базисным активом финансовых инструментов срочных сделок

3. Доходы по операциям с базисным активом финансовых инструментов срочных сделок включаются:

в доходы по операциям с ценными бумагами, если базисным активом финансовых инструментов срочных сделок являются ценные бумаги;

в доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, если базисным активом финансовых инструментов срочных сделок являются другие финансовые инструменты срочных сделок;

в другие доходы плательщика, если базисным активом финансового инструмента срочных сделок не являются ценные бумаги или финансовые инструменты срочных сделок

4. Расходами по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок признаются фактически произведенные и документально подтвержденные плательщиком расходы, связанные:

с приобретением, реализацией, погашением и хранением ценных бумаг;

с совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок;

с исполнением и прекращением обязательств по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок

Абзацы 2-6 части первой п.1. К таким расходам относятся:

К таким расходам относятся:

суммы, направленные на приобретение ценных бумаг, за исключением случаев, указанных в подп.2.25 п.2 ст.153 НК

суммы, уплачиваемые эмитенту ценных бумаг в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг

оплата услуг фондовой биржи, депозитария

суммы, уплачиваемые по сделкам с ценными бумагами, в т.ч. направленные на приобретение таких бумаг

комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг

периодические или разовые выплаты, предусмотренные условиями финансовых инструментов срочных сделок, в т.ч. уплаченные суммы вариационной маржи и (или) премий

биржевой сбор (комиссия)

оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, биржевыми брокерами, а также возмещение понесенных ими расходов, в т.ч. комиссионное вознаграждение, оплата услуг депозитариев, операций по регистрации покупателя (продавца) на бирже с присвоением ему уникального регистрационного кода, услуг по резервированию денежных и (или) иных средств обеспечения исполнения биржевых сделок при приобретении ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, возмещение биржевого сбора

другие расходы, непосредственно связанные с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг, произведенные в оплату за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности

другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок

Суммы, уплаченные плательщиком за приобретение базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, в т.ч. для его поставки при исполнении такого инструмента, признаются расходами при поставке (последующей реализации) базисного актива

Часть вторая п.1. Если плательщиком ценные бумаги были получены в собственность (безвозмездно или с частичной оплатой), при налогообложении доходов по операциям по реализации этих ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на их приобретение учитываются также суммы, с которых был исчислен и уплачен подоходный налог с физических лиц при получении этих ценных бумаг

Если ценные бумаги были приобретены плательщиком в собственность на безвозмездной основе или с частичной оплатой, то при налогообложении доходов по операциям по реализации, погашению ценных бумаг в состав документально подтвержденных расходов на приобретение этих ценных бумаг также включаются суммы, с которых был исчислен и уплачен подоходный налог с физических лиц при приобретении таких ценных бумаг, а также суммы, не подлежащие налогообложению и (или) не признаваемые объектами налогообложения в соответствии с действовавшим на момент приобретения этих ценных бумаг законодательством

Части третья и четвертая п.1. Если расходы плательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть отнесены непосредственно к расходам на приобретение, реализацию и хранение конкретных ценных бумаг, указанные расходы распределяются пропорционально доле стоимостной оценки соответствующих ценных бумаг в общей стоимостной оценке ценных бумаг. Стоимостная оценка ценных бумаг определяется как сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на их приобретение

Если расходы плательщика на приобретение, реализацию, погашение и хранение ценных бумаг не могут быть отнесены непосредственно к расходам на приобретение, реализацию, погашение и хранение конкретных ценных бумаг, то указанные расходы распределяются пропорционально доле стоимостной оценки соответствующих ценных бумаг в общей стоимостной оценке ценных бумаг. При этом стоимостная оценка ценных бумаг определяется исходя из цены приобретения таких ценных бумаг

Абзац 1 части первой п.1. Налоговая база подоходного налога с физических лиц по операциям по реализации ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и фактически произведенными и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг либо налоговым вычетом, установленным п.2 данной статьи

5. Налоговая база подоходного налога с физических лиц по операциям с ценными бумагами определяется как разница между доходами, полученными по операциям с ценными бумагами, и фактически произведенными и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию, погашение и хранение этих ценных бумаг либо налоговым вычетом, установленным частью четвертой данного пункта

При этом документально подтвержденные расходы на приобретение ценных бумаг, произведенные в белорусских рублях, подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком РБ (далее - Нацбанк РБ) на день осуществления таких расходов. Определенные в долларах США расходы пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Нацбанком РБ на дату фактического получения плательщиком доходов по операциям по реализации, погашению таких ценных бумаг.

Если курс белорусского рубля по отношению к доллару США, установленный Нацбанком РБ на день осуществления расходов на приобретение ценных бумаг, больше курса белорусского рубля по отношению к доллару США, установленного Нацбанком РБ на день получения плательщиком доходов по операциям по реализации, погашению таких ценных бумаг, то указанный в части второй данного пункта пересчет не производится.

Вместо получения налогового вычета в сумме расходов на приобретение, реализацию, погашение и хранение ценных бумаг плательщик имеет право применить налоговый вычет в размере 10 % доходов, полученных по операциям с ценными бумагами. При этом расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с применением такого вычета.

Налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию, погашение и хранение ценных бумаг или в размере 10 % доходов, полученных по операциям с ценными бумагами, предоставляется по выбору плательщика:

в течение налогового периода - налоговым агентом (в т.ч. брокером или иным лицом, совершающим операции по договору комиссии, поручения или иному аналогичному гражданско-правовому договору);

по окончании налогового периода - по доходам по операциям с ценными бумагами, подлежащим налогообложению в соответствии со ст.178 НК, при подаче им в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц с представлением справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам РБ

Справочно

Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц оформляется по форме согласно приложению 1 к постановлению МНС РБ от 31.12.2010 № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц». Порядок и сроки представления налоговой декларации (расчета) установлены ст.180 НК

3. Налоговая база подоходного налога с физических лиц по операциям с финансовыми инструментами срочного рынка определяется как разница между положительными и отрицательными результатами, полученными от переоценки обязательств и прав требований по заключенным сделкам и исполнения финансовых инструментов срочного рынка, с учетом оплаты услуг по открытию позиций и ведению счета физического лица. Налоговая база подоходного налога с физических лиц по операциям с финансовыми инструментами срочного рынка увеличивается на сумму премий, полученных по сделкам с форвардными и фьючерсными контрактами, опционами, и уменьшается на сумму премий, уплаченных по указанным сделкам

6. Налоговая база подоходного налога с физических лиц по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как разница между доходами, полученными по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, и фактически произведенными и документально подтвержденными расходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок

8. Доходы (расходы) по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, полученные (понесенные) в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Нацбанком РБ на дату фактического получения доходов

9. Налоговым агентом в целях данной статьи признается лицо (за исключением доверительного управляющего, осуществляющего операции по договорам доверительного управления денежными средствами), от которого плательщик получил доходы по операциям с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами срочных сделок по договору комиссии, поручения и иному аналогичному гражданско-правовому договору.

Исчисление, удержание и перечисление в бюджет подоходного налога с физических лиц с доходов по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок осуществляются налоговыми агентами при фактической выплате плательщику доходов в порядке, установленном ст.175 НК.

При невозможности удержания налоговым агентом подоходного налога с физических лиц по причине отсутствия выплат дохода в денежной форме или недостаточности выплачиваемых плательщику доходов в денежной форме для удержания подоходного налога с физических лиц удержание налога производится в порядке и сроки, установленные пп.2 и 5 ст.181 НК

Примечание. Новая редакция ст.160 НК дает определения расходов по операциям с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок и базисным активом финансовых инструментов срочных сделок, налоговой базы по подоходному налогу, налогового агента и порядок исчисления, удержания и перечисления подоходного налога по данным операциям