Материал помещен в архив

ОСОБЕННОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО ОТДЕЛОЧНЫМ РАБОТАМ И СТРОИТЕЛЬНЫМ МАТЕРИАЛАМ

Ситуация Сотрудник организации, нуждающийся в улучшении жилищных условий, в 2017 году подал все необходимые документы для предоставления ему имущественного налогового вычета при строительстве жилого дома собственными силами. Дом уже возведен, и выполняются в основном отделочные работы. В бухгалтерию были предъявлены документы (накладные, кассовые и товарные чеки) на приобретение следующих материалов: керамическая декоративная плитка, фуга, унитаз, крышка для унитаза, ванна, сантехнические краны, ламинат, обои, вагонка (для потолков), натяжной потолок, потолочные светильники и лампочки к ним. На какие отделочные материалы и работы можно предоставить имущественный налоговый вычет?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. Налоговый кодекс Республики Беларусь изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Следует руководствоваться п.3 ст.199 и подп.1.1 п.1 ст.211 новой редакции данного Кодекса.

Кто имеет право на применение имущественного налогового вычета?

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) право на применение имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 НК, имеют плательщики и члены его семьи (супруг (супруга), его не состоящие в браке на момент осуществления расходов дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика):

• состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;

• в сумме фактически произведенных ими расходов на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на указанные цели.

При строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры, осуществляемом физическим лицом без привлечения застройщика или подрядчика, расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах стоимости строительства, указанной физическим лицом в заявлении, представляемом налоговому агенту (налоговому органу) (часть седьмая подп.1.1 п.1 ст.166 НК).

Имущественный налоговый вычет в сумме расходов, направленных на строительство одноквартирного жилого дома, предоставляется после получения плательщиком свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации земельного участка и прав на него, или государственного акта на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения, или договора аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома (часть девятая подп.1.1 п.1 ст.166 НК).

Согласно части десятой подп.1.1 п.1 ст.166 НК в фактически произведенные расходы на строительство включаются:

• расходы на работы, связанные с внутренней отделкой одноквартирного жилого дома, квартиры;

• расходы на разработку проектно-сметной документации;

• расходы на приобретение строительных и отделочных материалов.

Документы, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет

Как следует из части третьей п.2 ст.166 НК, при строительстве одноквартирного жилого дома, в том числе за счет кредитных средств, документами, подтверждающими право на имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.166 НК, являются:

• справка (ее копия) местного исполнительного и распорядительного органа или иного государственного органа и других государственных организаций, организаций негосударственной формы собственности по месту работы (службы), подтверждающая, что плательщик и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа;

• копия свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации земельного участка и прав на него, или государственного акта на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения, или договора аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома;

• копия договора о строительстве одноквартирного жилого дома;

• копия договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг). При приобретении таких товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место жительства, серия и номер документа, удостоверяющего личность такого физического лица;

• документы, подтверждающие фактическую оплату товаров (работ, услуг, за исключением риэлтерских услуг) квитанций к приходным кассовым ордерам, платежные инструкции о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарные и кассовые чеки, акты о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и другие документы;

• копия кредитного договора;

• документы, подтверждающие фактическое погашение кредитов банков Республики Беларусь (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов и (или) за несвоевременную уплату процентов по ним).

Какие расходы по строительству подлежат вычету?

Для целей применения имущественного налогового вычета строительством признается строительная деятельность по возведению объекта, реконструкции объекта, включающая выполнение организационно-технических мероприятий, подготовку разрешительной и проектной документации на возведение, реконструкцию объекта, выполнение строительных, специальных, монтажных и пусконаладочных работ (часть вторая подп.1.1 п.1 ст.166 НК).

Справочно Объект строительства - одно или несколько капитальных строений (зданий, сооружений), их части (включая изолированные помещения), инженерные и транспортные коммуникации, их части, иные объекты недвижимого имущества, строительство которых может включать очереди строительства, пусковые комплексы. Инженерная инфраструктура - совокупность инженерных коммуникаций (в том числе сетей) и сооружений, обеспечивающих подачу ресурсов (энергия, вода и др.) и отведение использованных ресурсов (абзацы 22 и 16 ст.1 Закона Республики Беларусь от 05.07.2004 № 300-З «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Беларусь»).

Из вышеизложенного следует, что в целях предоставления имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 НК, работы по электро- и водоснабжению относятся к строительству и расходы, понесенные физическим лицом на их оплату, в том числе приобретение специального оборудования для электро- и водоснабжения, подлежат налоговому вычету.

Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 02.06.2006 № 368 «О мерах по регулированию отношений при газификации природным газом эксплуатируемого жилищного фонда граждан» под газификацией понимается строительство объектов газораспределительной системы для газификации эксплуатируемого жилищного фонда, которое осуществляется в том числе путем создания потребительского кооператива по проектированию и сооружению газопровода и подключению домов членов кооператива к газовым сетям.

Следовательно, проектирование и прокладка газопровода к жилому дому, проектирование и выполнение работ по газификации жилого дома относятся к строительству объектов газораспределительной системы и не относятся к строительству самого жилого дома. Поэтому расходы, связанные с газификацией, а также приобретением для этих целей специального оборудования, не могут быть учтены при предоставлении физическому лицу имущественного налогового вычета.

Таким образом, организация в рассматриваемой ситуации вправе предоставить данному работнику имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.166 НК, на сумму фактически понесенных им расходов, связанных с внутренней отделкой жилого дома, при условии представления работником указанных выше документов. При этом необходимо учитывать, что указанные расходы могут быть приняты к вычету только при условии, что они понесены до государственной регистрации построенного жилого дома.

13.02.2017

Марина Константинова, экономист