Пример

Сотрудница организации от предыдущего брака имеет ребенка. Во втором браке родился еще один ребенок. Мужу по месту его работы вычет предоставляется только на одного ребенка.

В рассматриваемой ситуации муж имеет право на вычет, предусмотренный подп.1.2 п.1 ст.164 Налогового кодекса РБ (далее - НК), только в отношении детей, родителем которых он является и (или) которые усыновлены (удочерены) им.

От редакции «Бизнес-Инфо»

В 2018 году размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц установлены в абзаце 11 п.1, приложении 10 к Указу Президента РБ от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее - Указ № 29);

Важно!

С 1 января 2012 г. из НК исключено положение, согласно которому право на получение данного налогового вычета утрачивалось, когда несовершеннолетний ребенок становился полностью дееспособным.

Пример

Сотруднику организации (место основной работы) на основании представленных им документов предоставляется стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.164 НК, в размере 123 000 руб., как родителю несовершеннолетней дочери 16 лет.

В июне 2012 г. его дочь выходит замуж.

Согласно ст.20 Гражданского кодекса РБ в случае, когда законодательством допускается эмансипация или вступление в брак до достижения 18 лет, гражданин, не достигший 18-летнего возраста, приобретает дееспособность в полном объеме соответственно с момента принятия решения об эмансипации или со времени вступления в брак. Приобретенная в результате заключения брака дееспособность сохраняется в полном объеме и в случае расторжения брака.

Однако с учетом того, что в 2012 г. право на получение данного налогового вычета сохраняется у плательщика и в случае, когда его несовершеннолетний ребенок становится полностью дееспособным, организация должна предоставлять данному сотруднику стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.164 НК, и после вступления ребенка в брак вплоть до конца месяца, в котором он достигнет 18-летнего возраста.

В аналогичной ситуации, но применительно к 2011 г. организация начиная с июля 2012 г. не имела права предоставлять данный стандартный налоговый вычет этому сотруднику.

От редакции «Бизнес-Инфо»

В 2018 году размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц установлены в абзаце 11 п.1, приложении 10 к Указу № 29;

Пример

В организацию в июне 2012 г. принят новый сотрудник. В бухгалтерию им были представлены документы, подтверждающие, что он - вдовец, воспитывает несовершеннолетнего ребенка. В сентябре 2012 г. он вступает в новый брак. При этом новой супругой ребенок усыновлен не был.

В рассматриваемой ситуации налоговый агент при исчислении подоходного налога вправе производить стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.164 НК, в размере 123 000 руб. и после сентября 2012 г.

От редакции «Бизнес-Инфо»

В 2018 году размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц установлены в абзаце 11 п.1, приложении 10 к Указу № 29.

Пример

Сотрудником организации (место основной работы) в целях получения стандартного налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.164 НК, в бухгалтерию представлены документы, подтверждающие, что его безработная жена находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет.

В рассматриваемой ситуации право на получение стандартного налогового вычета для супруга, чья жена находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, возникает с того месяца, когда супруге назначено пособие по уходу за ребенком.

Для получения данного вычета работник должен представить справку о периоде выплаты пособия на детей (п.4 ст.164 НК), подтверждающую выплату пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет.

От редакции «Бизнес-Инфо»

В 2018 году размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц установлены в абзаце 11 п.1, приложении 10 к Указу № 29.

Пример

Супруге сотрудника организации с 9 апреля 2012 г. предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. Об этом в мае 2012 г. сотрудник по месту своей основной работы представил соответствующую справку.

В рассматриваемой ситуации право на стандартный налоговый вычет возникает у данного сотрудника с месяца, в котором его супруге был предоставлен отпуск по уходу за ребенком, т.е. с апреля 2012 г.

Пример

Бабушка находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. Родители ребенка работают.

1 вариант. У бабушки нет супруга.

Стандартный налоговый вычет может быть предоставлен либо отцу, либо матери ребенка по месту их основной работы (службы, учебы).

2 вариант. У бабушки есть супруг.

Стандартный налоговый вычет может быть предоставлен по месту основной работы (службы, учебы) супруга бабушки, которая будет для него иждивенцем;

Пример

Сотрудником организации по месту основной работы в целях получения стандартного налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.164 НК, в апреле 2012 г. представлены документы, подтверждающие, что его дочь (27 лет) обучается в учебном заведении (дневная форма обучения) и получает первое высшее образование.

Поскольку НК не предусмотрено ограничения в отношении возраста обучающегося (главный критерий - получение им общего среднего, специального, первого профессионально-технического, первого среднего специального, первого высшего образования в дневной форме обучения), сотрудник организации в рассматриваемом случае признается содержащим иждивенца и имеет право на получение стандартного налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.164 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо»

В 2018 году размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц установлены в абзаце 11 п.1, приложении 10 к Указу № 29.

Пример

Сотрудником организации (место основной работы) в целях получения стандартного налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.164 НК, в июне 2012 г. в бухгалтерию представлены документы, подтверждающие, что его супруга получает на платной основе в техникуме первое профессионально-техническое образование в дневной форме обучения.

Поскольку согласно НК иждивенцами признаются обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, - для их родителей, то правом на получение стандартного налогового вычета в рассматриваемом случае могут воспользоваться только родители обучающейся, а не ее супруг.

От редакции «Бизнес-Инфо»

В 2018 году размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц установлены в абзаце 11 п.1, приложении 10 к Указу № 29.

Пример

Сотрудником организации (место основной работы) в январе 2012 г. в целях получения стандартного налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.164 НК, представлены документы, подтверждающие, что его сын обучается в магистратуре на дневной форме получения образования. До этого он уже пользовался стандартным налоговым вычетом как родитель студента, получающего первое высшее образование. После окончания магистратуры сын планирует обучаться в аспирантуре.

Согласно ст.202 Кодекса Республики Беларусь об образовании (далее - Кодекс об образовании) высшее образование подразделяется на 2 ступени. На I ступени высшего образования обеспечивается подготовка специалистов, обладающих фундаментальными и специальными знаниями, умениями и навыками, с присвоением квалификации специалиста с высшим образованием.

При этом высшее образование I ступени дает право на продолжение образования на II ступени высшего образования и на трудоустройство по полученной специальности (направлению специальности, специализации) и присвоенной квалификации.

На II ступени высшего образования (магистратура) обеспечиваются углубленная подготовка специалиста, формирование знаний, умений и навыков научно-педагогической и научно-исследовательской работы с присвоением степени магистра.

Таким образом, получение впервые образования на II ступени высшего образования (магистратуре) не рассматривается как получение второго высшего образования.

На основании изложенного родители, чьи дети обучаются в магистратуре на дневной форме получения образования, имеют право на получение стандартного налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.164 НК, но только если такое обучение отвечает вышеприведенному условию: получение впервые образования на II ступени высшего образования (магистратуре).

В отношении аспирантуры необходимо отметить следующее. В соответствии со ст.12 Кодекса об образовании основное образование в Республике Беларусь включает в себя в т.ч. уровни высшего и послевузовского образования.

В свою очередь, послевузовское образование включает в себя 2 ступени, одна из которых - аспирантура (адъюнктура), I ступень послевузовского образования, направлена на подготовку специалистов, обладающих навыками планирования и самостоятельного проведения научных исследований, глубокими теоретическими знаниями, позволяющими подготовить квалификационную научную работу (диссертацию) на соискание ученой степени кандидата наук (п.3 ст.218 Кодекса об образовании).

С учетом изложенного обучение в аспирантуре не является получением первого высшего образования и не может служить основанием для предоставления стандартного налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.164 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо»

В 2018 году размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц установлены в абзаце 11 п.1, приложении 10 к Указу № 29.

Пример

Сотрудником организации (место основной работы) в целях получения стандартного налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.164 НК, в сентябре 2012 г. в бухгалтерию представлены документы, подтверждающие, что его дочь учится в университете Российской Федерации (получает первое высшее образование на дневной форме получения образования).

Поскольку НК не предусмотрено ограничение в отношении принадлежности учреждения образования (учреждение образования Республики Беларусь либо другого государства), физические лица, дети которых учатся за границей, имеют право на получение стандартного налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.164 НК, но только при соблюдении следующих условий:

• обучающиеся старше 18 лет получают общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование;

• обучение осуществляется в дневной форме получения образования.

От редакции «Бизнес-Инфо»

В 2018 году размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц установлены в абзаце 11 п.1, приложении 10 к Указу № 29.

Важно!

Предоставление стандартного налогового вычета на иждивенцев (обучающихся старше 18 лет, получающих в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование) в размере 246 000 руб. в месяц вдове (вдовцу), одинокому родителю при их вступлении в брак прекращается с месяца, следующего за месяцем усыновления (удочерения) ребенка.

Пример

Сотрудником организации (место основной работы) в целях получения стандартного налогового вычета, установленного подп.1.3 п.1 ст.164 НК, в марте 2012 г. в бухгалтерию представлены документы, подтверждающие, что он имеет ребенка-инвалида 16 лет.

Согласно НК на получение стандартного налогового вычета, установленного подп.1.3 п.1 ст.164 НК, в размере 623 000 руб. при исчислении подоходного налога могут претендовать непосредственно сами дети-инвалиды в возрасте до 18 лет, а не их родители.

Родители, воспитывающие таких детей, согласно подп.1.2 п.1 ст.164 НК имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере 246 000 руб.

От редакции «Бизнес-Инфо»

В 2018 году размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц установлены в абзаце 11 п.1, приложении 10 к Указу № 29.

Пример

Сотрудником организации (место основной работы) в целях получения стандартного налогового вычета, установленного подп.1.3 п.1 ст.164 НК, в июне 2012 г. в бухгалтерию представлены документы, подтверждающие, что он инвалид III группы.

С учетом положений НК инвалиды III группы (которые не являются инвалидами с детства), не имеющие детей в возрасте до 18 лет и иждивенцев, не относящиеся к категориям лиц, оговоренным в подп.1.3 п.1 ст.164 НК, имеют право только на стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.164 НК, в размере 440 000 руб. в месяц и только при условии, что их доход в месяц не превысил 2 680 000 руб. Других стандартных налоговых вычетов для них НК не предусмотрено.

От редакции «Бизнес-Инфо»

В 2018 году размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц установлены в абзаце 11 п.1, приложении 10 к Указу № 29.