Операция

2010 год

2011 год

норма НК

комментарий

норма НК

комментарий

Статья 152. Плательщики подоходного налога с физических лиц

Плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица

Статья 153. Объект налогообложения подоходным налогом с физических лиц

Физическим лицом получены доходы от прадеда, прабабки, правнука

Подпункт 2.1

п.2

Признавались объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов)

Подпункт 2.1

п.2

Не признаются объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов)

Определение лиц, состоящих в отношениях свойства

Подпункт 2.1

п.2

Определение лиц, состоящих в отношениях свойства, в НК отсутствовало

Подпункт 2.1

п.2

К лицам, состоящим в отношениях свойства, относятся близкие родственники другого супруга, в т.ч. умершего

Определение места основной службы

Подпункт 2.14

п.2

Определение места основной службы в НК отсутствовало

Подпункт 2.14

п.2

Местом основной службы признается организация, в которой плательщик в соответствии с законодательством проходит военную службу, службу в органах и подразделениях по чрезвычайным ситуациям, органах внутренних дел и органах финансовых расследований Комитета государственного контроля РБ

Определение места основной учебы

Подпункт 2.14

п.2

Определение места основной учебы в НК отсутствовало

Подпункт 2.14

п.2

Местом основной учебы признается учреждение образования, обеспечивающее в соответствии с законодательством получение плательщиком основного образования в дневной форме обучения

Работником получены доходы в размере стоимости проезда при направлении его в командировку, оплаченного принимающей стороной

Подпункт 2.23

п.2

Признавались объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов)

Подпункт 2.23

п.2

Не признаются объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов)

Учредителем (участником) организации при ее ликвидации, выходе (исключении) участника из состава участников организации, отчуждении участником доли (пая, части доли или пая, акций) в уставном фонде организации получены доходы в размере, не превышающем сумму расходов на приобретение доли (паев, акций) в уставном фонде организации

Подпункт 2.25

п.2

Признавались объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов)

Подпункт 2.25

п.2

Не признаются объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов)

Осуществление перерасчета размера выплаты учредителю (участнику) и суммы его взноса (вклада) или расходов на приобретение доли (паев, акций) в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком РБ

(далее - Нацбанк) соответственно на день выплаты и на день внесения взноса (вклада) или осуществления расходов на приобретение доли (паев, акций)

Подпункт 2.25

п.2

Такой перерасчет мог осуществить только налоговый орган

Подпункт 2.25

п.2

Право такого перерасчета также предоставлено и налоговому агенту

Осуществление пересчета дохода, полученного физическим лицом от унитарного предприятия, учреждения, крестьянского (фермерского) хозяйства, учредителем которого выступает это физическое лицо, в виде возврата иного имущества (доли имущества) взамен имущества, ранее переданного этому унитарному предприятию, учреждению, крестьянскому (фермерскому) хозяйству

Подпункт 2.27

п.2

Порядок определен не был

Подпункт 2.27

п.2

Стоимость имущества (доли имущества) подлежит пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Нацбанком соответственно на день возврата имущества (доли имущества)

и на день передачи иного имущества унитарному предприятию, учреждению, крестьянскому (фермерскому) хозяйству, учредителем которого выступает это физическое лицо

Выплачены доходы в качестве компенсации (возмещения) морального вреда в соответствии с законодательством

Отсутствовала

Признавались объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов)

Подпункт 2.37

п.2

Не признаются объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов)

Статья 154. Доходы, полученные от источников в Республике Беларусь

Выплачены доходы в качестве компенсации (возмещения) морального вреда в соответствии с законодательством

Подпункт 1.10

п.1

Относятся к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь

Отсутствует

Статья 155. Доходы, полученные от источников за пределами Республики Беларусь

Состав доходов не изменился

Статья 156. Налоговая база подоходного налога с физических лиц

Порядок определения налоговой базы не изменился

Статья 157. Особенности определения налоговой базы подоходного налога с физических лиц при получении доходов в натуральной форме

Получены доходы в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества:

- на которые отсутствуют цены (тарифы), применяемые организациями и индивидуальными предпринимателями;

- от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями

Пункт 1

Налоговая база подоходного налога с физических лиц определялась исходя из цен (тарифов) на аналогичные (идентичные) товары (работы, услуги), иное имущество в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам РБ

(далее - МНС РБ) совместно с Министерством экономики РБ (примечание 1)

Пункт 1

Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется:

- в отношении зданий и сооружений - в размере оценочной стоимости, определенной на дату получения дохода территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним. При отсутствии такой стоимости - в размере стоимости, определенной в порядке, установленном законодательством для исчисления налога на недвижимость с физических лиц;

- в отношении акций - в размере их номинальной стоимости;

- в отношении долей (вкладов) в уставных фондах организаций, паев в производственных и потребительских кооперативах - по балансовой стоимости имущества юридического лица, приходящегося на долю (вклад) физического лица в уставном фонде организации либо пай физического лица в производственных и потребительских кооперативах;

- в отношении стоимости предприятия как имущественного комплекса - по балансовой стоимости имущества предприятия;

- в отношении земельных участков - по их кадастровой стоимости;

- в отношении иного имущества, не указанного в настоящей части, работ и услуг - по цене (тарифу) на идентичные имущество, работы и услуги на основании сведений изготовителей, исполнителей, субъектов торговли о ценах (тарифах) на товары, работы, услуги, содержащихся в специальных отечественных и зарубежных справочниках, каталогах, периодических изданиях, информационных материалах субъектов торговли (в т.ч. размещенных на сайтах в сети Интернет). При наличии 2 и более источников информации, содержащих сведения о ценах (тарифах) на идентичные имущество, работы, услуги, налоговая база определяется исходя из сведений о наименьшей цене (тарифе). При определении цен (тарифов) на идентичные имущество, работы, услуги принимаются во внимание сделки, предусматривающие денежную форму исполнения обязательств, между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только в тех случаях, когда наличие отношений между этими лицами не повлияло на условия таких сделок

Статья 158. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным в связи с заключением договоров страхования

Порядок определения налоговой базы по доходам, полученным в связи с заключением договоров страхования, не изменился

Статья 159. Особенности налогообложения доходов, полученных в виде дивидендов

Белорусской организацией выплачиваются дивиденды

Сумма подоходного налога с физических лиц определяется отдельно по каждому плательщику применительно к каждой выплате указанных доходов исходя из налоговой базы, определяемой в порядке, установленном п.4 ст.141 НК

Сумма подоходного налога с физических лиц определяется отдельно по каждому плательщику применительно к каждой выплате указанных доходов исходя из налоговой базы, определяемой в порядке, установленном п.4 ст.141 и п.3 ст.156 НК

Статья 160. Особенности определения налоговой базы и налогообложения доходов, полученных по операциям по реализации ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка

Получены доходы по операциям по реализации ценных бумаг

Пункт 1

Налоговая база подоходного налога с физических лиц по операциям по реализации ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг либо при отсутствии документально подтвержденных расходов налоговым вычетом в размере 10 % от этих доходов

Пункт 1

Налоговый вычет в размере 10 % доходов, полученных по операциям по реализации ценных бумаг, может быть применен независимо от каких-либо условий

Статья 161. Особенности налогообложения доходов отдельных категорий граждан (подданных) иностранных государств

Выплачены доходы гражданам (подданным) иностранных государств, являющимся сотрудниками международных организаций

Подпункт 1.7

п.1

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц в соответствии с нормами действующих для Республики Беларусь международных договоров Республики Беларусь

Подпункт 1.7

п.1

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц в соответствии с нормами международных договоров Республики Беларусь

Статья 162. Налоговый и отчетный периоды подоходного налога с физических лиц

Определение отчетного периода подоходного налога с физических лиц для индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов)

Признается календарный квартал

Признаются квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года и календарный год

Статья 163. Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц

В соответствии с законодательством иностранного государства получена пенсия

Подпункт 1.2

п.1

Указанные доходы подлежали налогообложению

Подпункт 1.2

п.1

Освобождаются от налогообложения

Получена компенсация (возмещение) морального вреда

Подпункт 1.3

п.1

Указанные доходы не подлежали налогообложению, только если компенсация (возмещение) морального вреда выплачивалась при утрате трудоспособности, связанного с увечьем или иным повреждением здоровья, со смертью лица, состоящего с плательщиком в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, а также в связи с потерей кормильца

Отсутствует

Не признаются объектом обложения подоходным налогом доходы, получаемые в качестве компенсации (возмещения) любого морального вреда в соответствии с законодательством (подп.2.37 п.2 ст.153 НК)

В соответствии с постановлением Совета Министров РБ оказана материальная помощь

Подпункт 1.9

п.1

Указанные доходы освобождались от налогообложения по основаниям, предусмотренным подп.1.19 п.1 ст.163 НК в пределах:

- 150 базовых величин (далее - БВ), если источником выплаты такой помощи являлись организация или индивидуальный предприниматель, являющиеся местом основной работы (службы, учебы);

- 10 БВ - от иных организаций (за исключением профсоюзных) или индивидуальных предпринимателей

Подпункт 1.9

п.1

Освобождается от налогообложения

Получены доходы в размере, превышающем 500 БВ в течение налогового периода, от реализации:

овощей и фруктов (в т.ч. в переработанном виде путем соления, квашения, мочения, сушения), иной продукции растениеводства (за исключением декоративных растений и продукции цветоводства);

молочных и кисломолочных продуктов (в т.ч. в переработанном виде), продукции пчеловодства, иной продукции животноводства (кроме пушнины) как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде

Подпункт 1.15

п.1

Доходы, полученные от реализации такой продукции, превышающие 500 БВ в течение налогового периода, включались в состав доходов, подлежащих обложению подоходным налогом

Подпункт 1.15

п.1

Освобождаются от налогообложения независимо от размера полученного дохода

Получение льготы в отношении доходов, полученных от реализации овощей и фруктов (в т.ч. в переработанном виде путем соления, квашения, мочения, сушения), иной продукции растениеводства (за исключением декоративных растений и продукции цветоводства), а также молочных и кисломолочных продуктов (в т.ч. в переработанном виде), продукции пчеловодства, иной продукции животноводства (кроме пушнины) как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном

Подпункт 1.15

п.1

Основание - справка, форма и порядок выдачи которой устанавливаются МНС РБ (примечание 2)

Подпункт 1.15

п.1

Основание - справка, форма и порядок выдачи которой устанавливаются Советом Министров РБ (примечание 3)

Получение льготы в отношении доходов от сдачи овощей и фруктов (в т.ч. в переработанном виде путем соления, квашения, мочения, сушения), иной продукции растениеводства (за исключением декоративных растений и продукции цветоводства), а также молочных и кисломолочных продуктов (в т.ч. в переработанном виде), продукции пчеловодства, иной продукции животноводства (кроме пушнины) как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде заготовительным организациям потребительской кооперации и (или) другим организациям, индивидуальным предпринимателям

Подпункт 1.15

п.1

Основание - списки физических лиц, представляемых местными исполнительными и распорядительными органами таким организациям, индивидуальным предпринимателям

Подпункт 1.15

п.1

Основание - ведомости на закупку сельскохозяйственной продукции и сырья у населения, составленной такой организацией и (или) индивидуальным предпринимателем, с отметкой местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что продаваемая продукция произведена плательщиком и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на земельном участке, указанном в части второй подп.1.15 п.1 ст.163 НК, и заверенной в установленном порядке

От организаций и индивидуальных предпринимателей получены доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в виде оплаты стоимости страховых услуг

Отсутствовала

Указанные доходы могли быть освобождены от налогообложения по основаниям, предусмотренным подп.1.19 п.1 ст.163 НК, при условии наличия заявления об оказании материальной помощи в размере страхового взноса. При этом оказание материальной помощи могло быть произведено как путем выплаты наличных денежных средств, так и в безналичном порядке на счет страховой организации (если такой вид оказания помощи будет указан в заявлении)

Подпункт 1.19

п.1

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в пределах:

- 150 БВ, если источником выплаты такого дохода являются организация или индивидуальный предприниматель, являющиеся местом основной работы (службы, учебы), а также при выплате пенсионерам, ранее работавшим в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, с которыми трудовой договор был прекращен в связи с выходом на пенсию;

- 10 БВ - от иных организаций (за исключением профсоюзных) или индивидуальных предпринимателей

Организациями и индивидуальными предпринимателями выплачены доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, страховых услуг, пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, являвшихся их местом основной работы (службы, учебы), с которыми трудовой договор был прекращен в связи с выходом на пенсию

Подпункт 1.19

п.1

Такие доходы могли быть освобождены от налогообложения только в пределах 10 БВ

Подпункт 1.19

п.1

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в пределах 150 БВ

Плательщиками, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, получены доходы от реализации (погашения) облигаций, выпущенных с 1 апреля 2008 г. по 1 января 2013 г. юридическими лицами Республики Беларусь, кроме доходов, полученных от реализации таких облигаций свыше их текущей стоимости на день продажи

Подпункт 1.24

п.1

Указанные доходы подлежали налогообложению

Подпункт 1.24

п.1

Освобождаются от налогообложения

В течение налогового периода получены доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, от профсоюзных организаций членами этих профсоюзных организаций, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок в сумме, превышающей 30 БВ

Подпункт 1.26

п.1

Подлежали обложению подоходным налогом с суммы, полученной от всех источников, превышающей 30 БВ

Подпункт 1.26

п.1

Освобождаются от налогообложения от каждого источника в течение налогового периода в пределах 30 БВ

Физическим лицам возвращены уплаченные ими взносы в случае:

удешевления строительства;

излишней уплаты

Отсутствовала

Подлежали обложению подоходным налогом

Подпункт 1.28

п.1

Освобождаются от налогообложения

Физическим лицам при прекращении строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов либо в случае удешевления его стоимости, возврата излишне уплаченных взносов, а также при выбытии физических лиц из членов организаций застройщиков до завершения строительства возвращены уплаченные ими взносы, в т.ч. и проиндексированные в порядке, установленном законодательством, по суммам которых ранее был предоставлен имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.166 НК

Отсутствовала

Порядок определен не был

Подпункт 1.28

п.1

Подлежат налогообложению в порядке, установленном ст.178 НК

Физическим лицом, являющимся налоговым резидентом Республики Беларусь, получены доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности) от возмездного отчуждения в течение 5 лет (в т.ч. путем продажи, мены, ренты) хозяйственных построек к жилому дому

Подпункт 1.33

п.1

Подлежали обложению подоходным налогом

Подпункт 1.33

п.1

Освобождаются от налогообложения

Получены доходы в виде дивидендов, процентов, роялти, доходы от операций с ценными бумагами, доходы от реализации недвижимого имущества, полученные от источников за пределами Республики Беларусь в денежной форме физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь в течение не менее 5 лет, непосредственно предшествовавших налоговому периоду, в котором такие лица признаны налоговыми резидентами Республики Беларусь

Отсутствовала

Подлежали обложению подоходным налогом

Подпункт 1.49

п.1

Освобождаются от налогообложения

Физическим лицом получены доходы в денежной форме в виде заработной платы и другого подобного вознаграждения за работу по найму, а также по договорам на оказание услуг (выполнение работ) от источников за пределами Республики Беларусь

Отсутствовала

Подлежали обложению подоходным налогом

Подпункт 1.50

п.1

Освобождаются от налогообложения

Статья 164. Стандартные налоговые вычеты

Предоставление плательщику в течение календарного года стандартного налогового вычета, предусмотренного подп.1.1 п.1 ст.164 НК

Подпункт 1.1

п.1

270 000 руб.

Подпункт 1.1

п.1

292 000 руб.

Плательщиком за месяц получен доход, превышающий 1 635 000 руб.

Подпункт 1.1

п.1

Вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.164 НК, не предоставлялся

Подпункт 1.1

п.1

Вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.164 НК, предоставляется при условии, что доход за месяц не превысил

1 766 000 руб.

Предоставление стандартного налогового вычета плательщикам, являющимся родителями несовершеннолетних детей, а также содержащим иждивенцев

Подпункт 1.2

п.1

75 000 руб. на каждого такого ребенка и иждивенца

Подпункт 1.2

п.1

81 000 руб. на каждого такого ребенка и иждивенца

Предоставление стандартного налогового вычета плательщикам, являющимся вдовой (вдовцом), одиноким родителем, опекуном или попечителем, а также имеющим 3 и более детей в возрасте до 18 лет или такого же возраста ребенка-инвалида

Подпункт 1.2

п.1

150 000 руб. на каждого такого ребенка и иждивенца

Подпункт 1.2

п.1

162 000 руб. на каждого такого ребенка и иждивенца

Предоставление стандартного налогового вычета родителю, если второй родитель ребенка лишен родительских прав

Подпункт 1.2

п.1

75 000 руб. на каждого такого ребенка и иждивенца

Подпункт 1.2

п.1

162 000 руб. на каждого такого ребенка и иждивенца

Предоставление стандартного налогового вычета вдове (вдовцу), одинокому родителю

при их вступлении в брак

Подпункт 1.2

п.1

Предоставление вычета в двойном размере прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак и начинает предоставляться в размере 75 000 руб. на каждого такого ребенка и иждивенца

Подпункт 1.2

п.1

Вычет предоставляется в двойном размере - 162 000 руб. на каждого такого ребенка и иждивенца (примечание 4)

Предоставление стандартного налогового вычета плательщикам, перечисленным в подп.1.3 п.1 ст.164 НК

Подпункт 1.3

п.1

380 000 руб.

Подпункт 1.3

п.1

410 000 руб.

Индивидуальным предпринимателем (частным нотариусом), не имеющим в течение отчетного (налогового) периода места основной работы (службы, учебы), за отчетный календарный квартал получен доход, уменьшенный на сумму профессиональных налоговых вычетов, в размере, превышающем 4 905 000 руб.

Пункт 3

Стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.164 НК, не применялся

Пункт 3

Стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.164 НК, применяется при условии, что размер дохода, подлежащий налогообложению, уменьшенный на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале 5 298 000 руб.

Применение стандартных налоговых вычетов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами), у которых в течение отчетного (налогового) периода (его части) было место основной работы (службы, учебы)

Пункт 3

Стандартные налоговые вычеты за этот отчетный (налоговый) период не применялись

Пункт 3

Стандартные налоговые вычеты применяются индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами) за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у них отсутствовало место основной работы (службы, учебы), исходя из установленных размеров, приходящихся на каждый месяц отчетного (налогового) периода

Статья 165. Социальные налоговые вычеты

Предоставление социальных налоговых вычетов

Пункт 2

Предоставлялись плательщикам по месту основной работы (службы, учебы), а при отсутствии места основной работы (службы, учебы) - при подаче налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода

Пункт 2

Предоставляются плательщикам:

- нанимателями по месту основной работы (службы, учебы);

- налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.178 НК, по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета)

Указание в справке (ее копии) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающей, что плательщик или его близкий родственник (его подопечные) является либо являлся учащимся или студентом данного учреждения образования и получает либо получал первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование периода обучения

Пункт 3

Период обучения мог не указываться

Пункт 3

Должен указываться

Необходимость представления плательщиком налоговому органу справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме, утвержденной МНС РБ, иных документов, подтверждающих получение дохода, при предоставлении социального налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.165 НК, налоговым органом

Отсутствовала

Представление такой справки не требовалось

Пункт 3

Должна представляться

Необходимость представления плательщиком налоговому агенту (налоговому органу) копий свидетельства о браке, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства при предоставлении социального налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.165 НК, при осуществлении им расходов на страхование соответственно лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства, подопечных, в т.ч. бывших ранее подопечными

Отсутствовала

Представление таких документов не требовалось

Пункт 4

Должны представляться

Необходимость представления плательщиком налоговому органу справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме, утвержденной МНС РБ, иных документов, подтверждающих получение дохода, при предоставлении социального налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.165 НК, налоговым органом

Отсутствовала

Представление такой справки не требовалось

Пункт 4

Должна представляться

Необходимость представления документов, являющихся основанием для получения социальных налоговых вычетов, установленных ст.165 НК, представленных налоговому агенту (налоговому органу) в предыдущем налоговом периоде

Отсутствовала

Согласно разъяснениям налоговых органов такие документы в последующие налоговые периоды повторно этому налоговому агенту (налоговому органу) могли не представляться

Пункт 5

Такие документы в последующие налоговые периоды повторно этому налоговому агенту (налоговому органу) могут не представляться

Статья 166. Имущественные налоговые вычеты

Предоставление плательщику имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 НК, при строительстве им индивидуального жилого дома или квартиры с привлечением застройщика и (или) подрядчика

Подпункт 1.1

п.1

Предоставлялся в пределах сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры

Подпункт 1.1

п.1

Фактически произведенные плательщиками и членами их семей расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах стоимости строительства индивидуального жилого дома или цены объекта долевого строительства квартиры, указанных в договоре о строительстве

Предоставление плательщику имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 НК, при строительстве им индивидуального жилого дома или квартиры, осуществляемом без привлечения застройщика или подрядчика

Пункт 2

Расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах сметной стоимости строительства, указанной физическим лицом в заявлении, представляемом налоговому агенту (налоговому органу)

Подпункт 1.1

п.1

Расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах стоимости строительства, указанной физическим лицом в заявлении, представляемом налоговому агенту (налоговому органу)

Перечень расходов, включаемых в фактически произведенные плательщиком расходы на строительство либо приобретение индивидуального жилого дома или квартиры при предоставлении ему имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 НК

Отсутствовала

Такой перечень определен не был

Подпункт 1.1

п.1

В фактически произведенные расходы на строительство либо приобретение индивидуального жилого дома или квартиры включаются в т.ч.:

- расходы на приобретение индивидуального жилого дома, квартиры;

- расходы на работы, связанные с внутренней отделкой индивидуального жилого дома, квартиры;

- расходы на разработку проектно-сметной документации;

- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов

Принятие к имущественному налоговому вычету, установленному подп.1.1 п.1 ст.166 НК, расходов на работы, связанные с внутренней отделкой индивидуального жилого дома или квартиры

Отсутствовала

Порядок определен не был.

Согласно разъяснениям налоговых органов такие расходы могли быть приняты к имущественному налоговому вычету, установленному подп.1.1 п.1 ст.166 НК, только в случае, когда проектной документацией было предусмотрено, что в проектную стоимость строительства включена стоимость отделочных работ, но физическое лицо от этих работ отказалось. Для целей подтверждения указанных обстоятельств физическому лицу необходимо было представить налоговому агенту (налоговому органу) справку организации застройщика или подрядчика (субподрядчика) о стоимости отказных работ и документы, подтверждающие фактическую оплату им товаров, работ, услуг, приобретенных и (или) выполненных в рамках отказных работ

Подпункт 1.1

п.1

Возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое строительство или приобретение,

а при его отсутствии - в заявлении физического лица указано строительство или приобретение индивидуального жилого дома, квартиры с внутренней отделкой

Предоставление плательщику имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 НК, при приобретении индивидуальных жилых домов и квартир в общую долевую либо общую совместную собственность

Подпункт 1.1

п.1

Размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с подп.1.1 п.1 ст.166 НК, распределялся между участниками общей долевой либо общей совместной собственности пропорционально их доле либо в соответствии с их письменным заявлением (в случае приобретения индивидуального жилого дома или квартиры в общую совместную собственность)

Отсутствует

Порядок не определен

Возможность получения плательщиком имущественного налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.166 НК, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка), в размере норматива

Отсутствовала

Вычет мог быть предоставлен только налоговым органом в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка)

Подпункт 1.2

п.1

Вместо получения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением

и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка), плательщики имеют право применить имущественный налоговый вычет в размере 10 % общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от реализации этого имущества. При этом в указанном размере налоговый вычет вправе предоставить и налоговые агенты, являющиеся источником выплаты дохода плательщику за возмездно приобретенное у него имущество

Предоставление имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 НК

Пункт 2

Предоставлялись плательщикам по месту основной работы (службы, учебы), а при отсутствии места основной работы (службы, учебы) - при подаче налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода

Пункт 2

Предоставляются плательщикам:

- нанимателями по месту основной работы (службы, учебы);

- налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.178 НК, по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета)

Необходимость представления плательщиком в целях получения имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 НК, справки (либо ее копии) застройщика или подрядчика (субподрядчика) о сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры в текущих ценах, а также о фактической стоимости выполненных работ и затрат по строительству - при строительстве индивидуальных жилых домов или квартир либо заявления о сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры, осуществляемого физическим лицом без привлечения застройщика или подрядчика

Пункт 2

Данные документы должны были представляться при строительстве индивидуальных жилых домов или квартир

Отсутствует

Представление таких документов не требуется

Необходимость представления плательщиком в целях получения имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 НК, проектной документации на строительство

Пункт 2

Должна была представляться при строительстве индивидуальных жилых домов или квартир

Отсутствует

Представление не требуется

Перечень документов, необходимых для получения имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 НК, при приобретении индивидуальных жилых домов или квартир

Пункт 2

Выписка из регистрационной книги, выдаваемой территориальной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним

Пункт 2

Документы, подтверждающие регистрацию права собственности на индивидуальный жилой дом, квартиру, договора купли-продажи индивидуального жилого дома, квартиры (примечание 5)

Необходимость представления копии свидетельства о расторжении брака при получении имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 НК, членами семьи

Пункт 2

Представление свидетельства о расторжении брака не требовалось

Пункт 2

Представление требуется

Представление копии решения суда при получении имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 НК, членами семьи

Пункт 2

Могла быть представлена копия

Пункт 2

Необходим только оригинал такого решения

Необходимость представления плательщиком налоговому органу справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме, утвержденной МНС РБ, иных документов, подтверждающих получение дохода, при предоставлении имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 НК, налоговым органом

Отсутствовала

Представление такой справки не требовалось

Пункт 2

Должна представляться

Необходимость представления документов, являющихся основанием для получения имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 НК, представленных налоговому агенту (налоговому органу) в предыдущем налоговом периоде

Отсутствовала

Согласно разъяснениям налоговых органов такие документы в последующие налоговые периоды повторно этому налоговому агенту (налоговому органу) могли не представляться

Пункт 2

Такие документы в последующие налоговые периоды повторно этому налоговому агенту (налоговому органу) могут не представляться

Предоставление имущественного налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.166 НК

Пункт 3

Предоставлялся плательщикам налоговым органом при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода

Пункт 3

Предоставляется по выбору плательщика:

- в течение налогового периода налоговым агентом, являющимся источником выплаты дохода этому плательщику за возмездно приобретенное у него имущество, в размере 10 % от общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от реализации имущества;

- при подаче им в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по окончании налогового периода в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в размере 10 % от общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от реализации имущества

Необходимость представления плательщиком налоговому органу справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме, утвержденной МНС РБ, иных документов, подтверждающих получение дохода, при предоставлении имущественного налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.166 НК, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов налоговым органом

Отсутствовала

Представление такой справки не требовалось

Пункт 2

Должна представляться

Статья 167. Порядок предоставления имущественного налогового вычета плательщикам, получившим доходы, связанные с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением

Порядок предоставления имущественного налогового вычета плательщикам, получившим доходы, связанные с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением не изменился

Статья 168. Профессиональные налоговые вычеты

Предоставление профессионального налогового вычета, установленного подп.1.3 п.1 ст.168 НК, в размере установленных этим подпунктом нормативов

Пункт 4

Мог быть предоставлен только в течение налогового периода налоговым агентом

Пункт 4

Предоставляется по выбору плательщика:

- в течение налогового периода налоговым агентом;

- по окончании налогового периода налоговым органом

Необходимость представления плательщиком налоговому органу справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме, утвержденной МНС РБ, иных документов, подтверждающих получение дохода, при предоставлении профессионального налогового вычета, установленного подп.1.3 п.1 ст.168 НК

Отсутствовала

Представление такой справки не требовалось

Пункт 4

Должна представляться

Статья 169. Порядок предоставления профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам)

Индивидуальным предпринимателем понесены расходы на представительские цели

Подпункт 15.26

п.15

Учитывались в составе прочих расходов только в пределах норм, установленных Президентом РБ

Подпункт 15.26

п.15

Учитываются в составе прочих расходов расходы на представительские цели по приему иностранных делегаций и сопровождающих их лиц (проживание, питание, культурные мероприятия, бытовые услуги, услуги переводчика, транспортные услуги), по организации проведения собраний, конференций, семинаров, коллегий, советов, совещаний

Учет индивидуальным предпринимателем стоимости товаров в ценах приобретения в расходах

Пункт 16

Стоимость товаров в ценах приобретения учитывается в расходах в части, приходящейся на фактически реализованные товары, в том периоде, в котором поступили доходы от их реализации

Отсутствует

Порядок НК не определен

Определение индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю, расходов на приобретение реализуемых товаров с применением показателя среднего процента торговых надбавок в порядке, установленном законодательством

Пункт 16

Имели право только те индивидуальные предприниматели, которые осуществляли розничную торговлю широким ассортиментом товаров

Пункт 16

Имеют право индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю любым ассортиментом товаров

Индивидуальным предпринимателем реализованы основные средства, нематериальные активы, отдельные предметы в составе оборотных средств

Пункт 17

В состав расходов включалась только остаточная стоимость амортизируемого имущества, определяемая в соответствии с законодательством

Пункт 17

В состав расходов помимо остаточной стоимости амортизируемого имущества, определяемой в соответствии с законодательством, также включаются и затраты по реализации основных средств, нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств

Статья 170. Порядок предоставления профессионального налогового вычета плательщикам, получившим доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений

Порядок предоставления профессионального налогового вычета плательщикам, получившим доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, не изменился

Статья 171. Порядок предоставления профессионального налогового вычета плательщикам, получившим вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности

Порядок предоставления профессионального налогового вычета плательщикам, получившим вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности, не изменился

Статья 172. Дата фактического получения дохода

Получены доходы в денежной форме в виде зачисления электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц

Подпункт 1.1

п.1

Порядок определения даты фактического получения дохода в таком случае НК определен не был

Подпункт 1.1

п.1

Датой фактического получения дохода в этом случае признается день зачисления электронных денег в электронный кошелек

Поступили денежные средства в качестве предварительной оплаты от сдачи (передачи) объекта в аренду (финансовую аренду (лизинг))

Подпункт 1.2

п.1

Порядок определения даты фактического получения дохода в таком случае НК определен не был

Подпункт 1.2

п.1

Датой фактического получения дохода в этом случае признается день оказания услуг, но не позднее 60 дней с даты их поступления

Поступили денежные средства в качестве предварительной оплаты от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

Подпункт 1.2

п.1

Датой фактического получения плательщиком такого дохода признавался соответственно день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав

Подпункт 1.2

п.1

Датой фактического получения плательщиком такого дохода в этих случаях признается соответственно день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав,

но не позднее 60 дней с даты их поступления

Получены доходы от сдачи (передачи) объекта в аренду (финансовую аренду (лизинг))

Отсутствовала

Порядок определения даты фактического получения дохода в таком случае НК определен не был

Подпункт 1.2

п.1

Днем получения дохода в этом случае признается последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по такой сдаче (передаче), но не ранее даты фактической передачи объекта аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю)

Получено имущество в связи с осуществлением ранее предпринимательской деятельности на условиях иных, чем предусмотренные подп.1.4 п.1 ст.172 НК (при получении имущества на возвратной или условно возвратной основе (в т.ч. в соответствии с договорами займа, задатка)), при наличии не исполненных плательщиком обязательств, а также в размере стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав при наличии не исполненных перед плательщиком обязательств

Подпункт 1.7

п.1

Датой фактического получения плательщиком такого дохода признавался день, предшествующий дню прекращения предпринимательской деятельности

Подпункт 1.7

п.1

Датой фактического получения дохода в этом случае признается день представления индивидуальным предпринимателем заявления о прекращении деятельности

Статья 173. Ставки подоходного налога с физических лиц

Размер ставок подоходного налога с физических лиц не изменился

Статья 174. Порядок исчисления подоходного налога с физических лиц

Сумма подоходного налога с физических лиц исчисляется:

- по доходам от сдачи физическими лицами жилых и нежилых помещений - исходя из размера фиксированных сумм подоходного налога с физических лиц;

- по другим доходам - как произведение налоговой базы и налоговой ставки

Статья 175. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц налоговыми агентами

Доверительным управляющим - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, выплачен доход доверителю

Пункт 1

Доверительные управляющие - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, признавались налоговыми агентами

Пункт 1

Доверительные управляющие - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не признаются налоговыми агентами

Налоговым агентом в установленный срок не выполнены или выполнены

не в полном объеме обязанности по удержанию у плательщика

и (или) перечислению в бюджет исчисленной суммы подоходного налога с физических лиц

Отсутствовала

Порядок взыскание этого налога у налогового агента НК определен не был

Пункт 10

Взыскание этого налога производится налоговым органом за счет средств налогового агента

Порядок удержания налоговым агентом с доходов плательщика взысканного с него подоходного налога с физических лиц

Отсутствовала

Порядок удержания налоговым агентом с доходов плательщика взысканного с него подоходного налога с физических лиц НК определен не был

Пункт 10

Удержание взысканного с налогового агента подоходного налога с физических лиц производится налоговым агентом с доходов плательщика в порядке, установленном пп.2 и 4 ст.181 НК

Осуществление возврата подоходного налога, исчисленного и уплаченного в бюджет за счет средств налоговых агентов, при выдаче ими физическим лицам, в т.ч. индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам), займов, кредитов (за исключением займов, кредитов, указанных в части четвертой п.10 ст.175 НК), когда такой возврат не может быть осуществлен налоговым агентом самостоятельно за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату

Отсутствовала

Порядок возврата подоходного налога в этом случае НК определен не был

Пункт 10

При невозможности осуществления налоговым агентом возврата подоходного налога указанным образом возврат производится в порядке, установленном ст.60 НК, согласно которой возврат излишне уплаченной суммы налога производится налоговым органом в течение 1 месяца со дня подачи плательщиком (иным обязанным лицом) заявления о возврате при условии отсутствия у плательщика (иного обязанного лица) неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней. При этом такое заявление может быть подано плательщиком (иным обязанным лицом) не позднее 3 лет со дня уплаты указанной суммы

Заготовительными организациями потребительской кооперации

и (или) другими организациями, индивидуальными предпринимателями физическим лицам выплачиваются суммы дохода за приобретаемые у них овощи и фрукты

(в т.ч. в переработанном виде путем соления, квашения, мочения, сушения), иной продукции растениеводства (за исключением декоративных растений и продукции цветоводства), молочные и кисломолочные продукты (в т.ч. в переработанном виде), иной продукции животноводства (кроме пушнины) как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде (за исключением продукции пчеловодства)

Отсутствовала

Исчисление подоходного налога налоговыми агентами осуществлялось в случае, если выплачиваемые ими доходы превышали 500 БВ в течение налогового периода

Пункт 10

Подоходный налог в указанных случаях налоговым агентам исчислять не требуется

Налоговыми агентами на территории Республики Беларусь физическим лицам выплачены доходы в виде возврата взносов, в т.ч. проиндексированных в порядке, установленном законодательством, в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов

Пункт 11

Сведения о таких доходах налоговым агентам представлять в налоговый орган не требовалось

Пункт 11

Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет этих физических лиц сведения о выплаченных им таких доходах

Статья 176. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами)

Индивидуальным предпринимателем отгружены товары, выполнены работы, оказаны услуги, переданы имущественные права при прекращении обязательства перед индивидуальным предпринимателем по выплате (выдаче) ему дохода, в т.ч. в результате прекращения обязательства в результате признания задолженности невозможной (нереальной) для взыскания

Подпункт 2.7

п.2

В рассматриваемом случае стоимость отгруженных индивидуальным предпринимателем товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав относилась к доходам от реализации

Подпункт 2.7

п.2

В рассматриваемом случае стоимость отгруженных индивидуальным предпринимателем товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав не относится к доходам от реализации

Определение термина «невозможная (нереальная) для взыскания задолженность»

Отсутствовала

Определение данного термина отсутствовало

Подпункт 2.7

п.2

Невозможной (нереальной) для взыскания задолженностью признается задолженность перед индивидуальным предпринимателем ликвидированных юридических лиц и прекративших деятельность индивидуальных предпринимателей, в отношении которых в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей содержится запись об их исключении из него

Определение индивидуальным предпринимателем доходов от реализации, полученных от осуществления посреднической деятельности

Подпункт 4.2

п.4

Определяются как сумма денежных средств, полученная в виде вознаграждений по договорам поручения, комиссии и иным аналогичным гражданско-правовым договорам

Подпункт 4.2

п.4

Определяются как сумма денежных средств, полученная в виде вознаграждений по договорам поручения, комиссии и иным аналогичным гражданско-правовым договорам, а также дополнительной выгоды

Определение индивидуальным предпринимателем доходов от реализации при поступлении денежных средств в качестве аванса, задатка, предварительной оплаты

Подпункт 4.3

п.4

Денежные средства, поступившие в качестве аванса, задатка, предварительной оплаты, признавались доходами от реализации в размере стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав

Подпункт 4.3

п.4

Денежные средства, поступившие в качестве аванса, задатка, предварительной оплаты, признаются доходами от реализации по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав,

но не позднее 60 дней с даты их поступления

Определение индивидуальным предпринимателем доходов от реализации при оказании услуг транспортной экспедиции

Подпункт 4.4

п.4

Доходы, полученные от оказания услуг транспортной экспедиции, определялись как сумма денежных средств, полученная в виде вознаграждения экспедитором по договору транспортной экспедиции от клиента за оказанные ему услуги, за вычетом сумм денежных средств, перечисленных перевозчикам, иным организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции

Подпункт 4.4

п.4

Доходы, полученные от оказания услуг транспортной экспедиции, определяются как сумма, полученная в виде вознаграждения и дополнительной выгоды экспедитором по договору транспортной экспедиции. При этом вознаграждение определяется как разница между суммой, полученной от клиента за оказанные ему услуги, и суммой, перечисленной (подлежащей перечислению) перевозчикам, иным организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции

Определение индивидуальным предпринимателем доходов от реализации основных средств, имущественных прав

Подпункт 4.5

п.4

Доход от реализации основных средств, имущественных прав определялся как положительная разница между выручкой, полученной от реализации основных средств, имущественных прав, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и остаточной стоимостью основных средств, имущественных прав, а также затратами по реализации основных средств, имущественных прав

Отсутствует

Порядок не определен

Включение индивидуальным предпринимателем в состав внереализационных доходов положительных курсовых разниц, возникающих при переоценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, определяемых в порядке, установленном законодательством

Подпункт 6.2

п.6

Включались в состав внереализационных доходов

Подпункт 6.2

п.6

Не включаются в состав внереализационных доходов

Порядок исчисления индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами) сумм подоходного налога с физических лиц

Пункт 8

Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы) исчисляют самостоятельно суммы подоходного налога с физических лиц, ежеквартально исходя из налоговой базы, определенной нарастающим итогом по результатам каждого отчетного периода (квартала) на основе данных учета доходов и расходов

Пункт 8

Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы) исчисляют самостоятельно суммы подоходного налога с физических лиц, ежеквартально исходя из налоговой базы, определенной нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных учета доходов и расходов, и налоговой ставки

Срок представления индивидуальным предпринимателем (частным нотариусом) налоговой декларации (расчета) в случае прекращения им деятельности

Отсутствовала

Срок представления индивидуальным предпринимателем (частным нотариусом) налоговой декларации (расчета) в этом случае НК определен не был

Пункт 9

В случае прекращения деятельности индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) налоговая декларация (расчет) представляется
в 5-дневный срок со дня представления заявления о прекращении деятельности

Уплата индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами) сумм подоходного налога с физических лиц

Пункт 10

Суммы подоходного налога с физических лиц уплачиваются индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами) не позднее
5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом

Пункт 10

Суммы подоходного налога с физических лиц уплачиваются индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами) не позднее
22-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом

Срок уплаты индивидуальным предпринимателем (частным нотариусом) сумм подоходного налога с физических лиц в случае прекращения им деятельности

Отсутствовала

Срок уплаты индивидуальным предпринимателем (частным нотариусом) сумм подоходного налога с физических лиц в этом случае НК определен не был

Пункт 10

Сумма подоходного налога с физических лиц должна быть уплачена не позднее 15 календарных дней с даты подачи налоговой декларации (расчета)

Статья 177. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь

Исчисление и уплата подоходного налога с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, полученных от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество

Пункт 1

Исчисление и уплата подоходного налога с доходов таких плательщиков производится только в порядке, предусмотренном

ст.177 НК

Пункт 1

Исчисление и уплата подоходного налога с доходов таких плательщиков производится в порядке, предусмотренном ст.177 НК, только в том случае, если иное не предусмотрено главой 35 «Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц» НК

Срок уплаты подоходного налога плательщиками, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, с доходов полученных от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованное ими недвижимое имущество

Пункт 2

Уплата подоходного налога указанными плательщиками при реализации недвижимого имущества осуществлялась по месту получения предполагаемого дохода на основании извещения налогового органа в течение 5 рабочих дней после получения такого извещения

Пункт 2

Уплата подоходного налога указанными плательщиками при реализации недвижимого имущества осуществляется по месту получения предполагаемого дохода на основании извещения налогового органа в течение 5 рабочих дней со дня получения такого извещения

Статья 178. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в отношении отдельных доходов

Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в отношении отдельных доходов не изменился

Статья 179. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах

Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах

Статья 180. Порядок и сроки представления налоговой декларации (расчета). Уплата подоходного налога с физических лиц на основании налоговой декларации (расчета)

Физическим лицом получены доходы в виде возврата взносов, в т.ч. проиндексированных в порядке, установленном законодательством, в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов

Подпункт 1.3

п.1

Такие доходы не подлежали декларированию

Подпункт 1.3

п.1

Такие доходы подлежат декларированию

Наличие обязанности по получению физическими лицами, в т.ч. индивидуальными предпринимателями, являющимися гражданами Республики Беларусь, выезжающими с территории Республики Беларусь за ее пределы на постоянное место жительства, из налогового органа справки

Пункт 5

Требовалось получение такой справки

Отсутствует

Справку получать не требуется

Статья 181. Особенности взыскания, зачета (возврата) излишне удержанных и удержания неудержанных либо не полностью удержанных сумм подоходного налога с физических лиц

Налоговым органом выявлены факты неудержания налоговым агентом подоходного налога в случае невозможности его удержания налоговым агентом по причине прекращения выплат доходов плательщику (в т.ч. вследствие прекращения трудового договора (контракта), расторжения гражданско-правового договора либо по иной причине)

Пункт 2

Обязанность направления в налоговый орган по месту жительства плательщика письменного сообщения о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц у налогового агента отсутствовала

Пункт 2

Налоговый агент обязан
в 30-дневный срок со дня выявления налоговым органом указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц

Порядок возврата налоговым агентом подоходного налога, уплаченного

им за физическое лицо, в случае, когда этим физическим лицом данная сумма подоходного налога была уплачена на основании извещения налогового органа

Отсутствовала

Данный порядок в НК определен не был

Пункт 2

При уплате плательщиком подоходного налога на основании извещения налогового органа налоговый орган по месту постановки на учет такого плательщика в течение 30 дней со дня уплаты плательщиком суммы подоходного налога направляет сообщение о дате уплаты и сумме уплаченного налога налоговому агенту, направившему письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу, и налоговому органу по месту постановки на учет этого налогового агента. При этом данное сообщение является для налогового агента основанием для самостоятельного возврата подоходного налога с физических лиц за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату. При невозможности осуществления налоговым агентом такого возврата подоходного налога с физических лиц возврат производится в порядке, установленном ст.60 НК

Статья 182. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения

Возможность освобождения доходов от подоходного налога, налогообложения по пониженным налоговым ставкам, получения налоговых вычетов или налоговых льгот, полученных плательщиком, являющимся резидентом иностранного государства

Пункт 2

Полученные плательщиком доходы могли быть освобождены от подоходного налога, обложены по пониженным налоговым ставкам, уменьшены на сумму налоговых вычетов или налоговых льгот только при наличии действующего в течение этого налогового периода (или его части), в котором были получены эти доходы, международного договора Республики Беларусь с иностранным государством, резидентом которого плательщик является

Пункт 2

Для освобождения полученных плательщиком в определенном налоговом периоде доходов от подоходного налога, налогообложения по пониженным налоговым ставкам, получения налоговых вычетов или налоговых льгот наличие действующего в течение того налогового периода (или его части) международного договора Республики Беларусь с иностранным государством, резидентом которого плательщик является, не требуется

Подтверждение постоянного местопребывания физического лица в Республике Беларусь для целей применения международного договора Республики Беларусь по вопросам налогообложения

Отсутствовала

Порядок в НК определен не был

Пункт 3

Факт подтверждения постоянного местопребывания физического лица в Республике Беларусь для целей применения международного договора Республики Беларусь по вопросам налогообложения удостоверяется справкой по форме, установленной МНС РБ (примечание 6)

Порядок устранения двойного налогообложения доходов, получаемых физическими лицами, не признаваемыми резидентами Республики Беларусь, из источников в Республике Беларусь

Отсутствовала

Порядок в НК определен не был

Пункт 4

В целях устранения двойного налогообложения доходов, получаемых физическими лицами, не признаваемыми резидентами Республики Беларусь, из источников в Республике Беларусь, налоговые органы выдают справку об уплате (удержании) подоходного налога по форме, установленной МНС РБ (примечание 7)