Материал помещен в архив

ОТРАЖЕНИЕ В БУХУЧЕТЕ ДЕНЕЖНОЙ ПОМОЩИ МОЛОДЫМ СПЕЦИАЛИСТАМ

Прием на работу молодых специалистов - целевой набор кадров

Несмотря на то, что многие организации предпочитают принимать на работу опытных сотрудников со стажем работы по специальности, молодые специалисты тоже нужны. И не только из-за невысокой заработной платы, которую платят новичку, но и для подготовки подрастающей смены. Кроме того, нередко требуются грамотные помощники и ассистенты для опытных специалистов, а на такую роль отлично подходят выпускники. Поэтому организации часто заключают договоры с учреждениями образования или подают заявки на подготовку специалистов и таким образом «закрывают» вопрос в потребности кадров.

Справочно Организация - заказчик кадров - организация, заявившая о своей потребности в кадрах путем заключения соответствующего договора о взаимодействии или о подготовке научного работника высшей квалификации (специалиста, рабочего, служащего) либо путем подачи заявки на подготовку специалистов, рабочих, служащих (подп.1.14 п.1 ст.1 Кодекса Республики Беларусь об образовании (далее - Кодекс об образовании), п.12 Положения о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, последующего направления на работу выпускников, получивших послевузовское, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.06.2011 № 821 (далее - Положение № 821)).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2022 г. следует руководствоваться п.13 Положения о порядке распределения, перераспределения, направления на работу, перенаправления на работу, предоставления места работы выпускникам, получившим научно-ориентированное, высшее, среднее специальное или профессионально-техническое образование, утв. постановлением Совмина от 31.08.2022 № 572. Следует руководствоваться КоО в ред. Закона от 14.01.2022 № 154-З. Порядок вступления в силу изменений указан в ст.6 Закона № 154-З. Комментарии см. здесь.

Таким образом, прием на работу молодых специалистов, направленных в организацию по распределению, является целевым набором кадров. Следовательно, все предусмотренные законодательством расходы по их трудоустройству относятся к расходам по набору кадров, то есть по сути это управленческие расходы (пп.10, 11 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102, далее - Инструкция № 102).

Обратите внимание! Выпускникам, которым место работы предоставлено путем распределения, предоставляются гарантии и компенсации, в частности им выплачивается денежная помощь в соответствии с подп.3.4 п.3 ст.48 и п.6 ст.84 Кодекса об образовании, а также п.25 Положения № 821.

Денежная помощь - гарантированная выплата молодому специалисту

Денежную помощь молодому специалисту организация выплачивает в обязательном порядке в установленные сроки. Эти расходы отражаются в зависимости от вида деятельности и структуры организации на счетах учета затрат: 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты», 44 «Расходы на реализацию» (пп.27, 28, 35, часть вторая п.54, часть шестая п.59 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов от 29.06.2011 № 50, далее - Инструкция № 50).

Бухгалтерский учет денежной помощи

Примечание. Страховые взносы начисляются на выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, кроме выплат, предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115. Денежная помощь молодым специалистам в данный перечень не включена, следовательно, является объектом для исчисления страховых взносов.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. постановлением Совмина от 28.12.2021 № 763 постановление № 115 дополнено перечнем выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах». Комментарий см. здесь.

Почему денежная помощь не облагается подоходным налогом

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

Наниматель обязан выплачивать материальную помощь молодым специалистам, молодым рабочим (служащим), получившим профессионально-техническое, среднее специальное или высшее образование и принятым на работу в соответствии с распределением в случаях, установленных подп.3.4 п.3 ст.48, п.6 ст.84 Кодекса об образовании.

Справочно Размер, источники финансирования и порядок выплаты данной материальной помощи установлены пп.25 и 26 Положения № 821.

От подоходного налога освобождаются суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь (подп.1.9 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК). Таким образом, денежная помощь молодым специалистам освобождается от налогообложения. Документом, подтверждающим право на льготу, является свидетельство о направлении на работу, форма которого приведена в приложении 1 к Положению № 821.

Расходы по выплате денежной помощи молодым специалистам учитываются при налогообложении прибыли

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п.1 ст.130 НК).

Не учитываются при налогообложении прибыли выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, не предусмотренные законодательством или сверх размеров, предусмотренных законодательством (подп.1.3 п.1 ст.131 НК).

Таким образом, расходы на выплату денежной помощи молодым специалистам, производимые на основании и в пределах, установленных законодательством, учитываются в составе затрат, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли.

Исчисленные с суммы денежной помощи страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах также включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении (подп.2.10 п.2 ст.130 НК).

10.10.2017

Маргарита Згировская, аудитор, DipIAS ICFM, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»