Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ НА 1 ЯНВАРЯ 2018 ГОДА

Положения законодательства и источники информации, используемые при оценке финансового состояния организации

Расчет финансовых показателей, необходимых для анализа финансового состояния организации, выполняется в соответствии с Инструкцией о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства экономики Республики Беларусь от 27.12.2011 № 140/206 (далее - Инструкция № 140/206).

Справочно Инструкция № 140/206 применяется в отношении государственных и негосударственных юридических лиц (кроме бюджетных, страховых организаций, банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, ассоциаций и союзов, казенных предприятий), их обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс (п.1 Инструкции № 140/206).

Источником информации для расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования является бухгалтерская отчетность, составленная в соответствии с Национальным стандартом бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104. Расчет коэффициентов платежеспособности и анализ финансового состояния и платежеспособности субъекта хозяйствования производятся на основании его бухгалтерского баланса на последнюю отчетную дату.

Выводы, полученные по результатам расчета коэффициентов платежеспособности субъектов хозяйствования, используются при подготовке предварительных заключений по запросам экономических судов областей (г. Минска) и информации о финансовом состоянии субъектов хозяйствования заинтересованным органам и организациям по их запросам.

По результатам анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования проводится подготовка экспертных заключений о финансовом состоянии и платежеспособности субъектов хозяйствования. Выводы, полученные на основе анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования и экспертного заключения, используются в соответствии с законодательством в производстве по делам об экономической несостоятельности (банкротстве) субъектов хозяйствования (пп.1-4 Инструкции № 140/206).

Обратите внимание! В настоящем материале при выполнении расчетов коэффициентов платежеспособности используются числовые данные, приведенные в пособии «Порядок составления бухгалтерского баланса за 2017 год» (далее - материал 1).

Расчет коэффициентов платежеспособности организации

В Инструкции № 140/206 подробно изложен порядок расчета следующих коэффициентов платежеспособности:

• коэффициента текущей ликвидности (К1), который характеризует общую обеспеченность субъекта хозяйствования краткосрочными активами для погашения краткосрочных обязательств;

• коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (К2), характеризующего наличие у субъекта хозяйствования собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости;

• коэффициента обеспеченности обязательств активами (К3), характеризующего способность субъекта хозяйствования рассчитываться по своим обязательствам.

Значения названных коэффициентов платежеспособности округляются с точностью до двух знаков после запятой (часть вторая п.5 Инструкции № 140/206).

Использование этих коэффициентов в качестве показателей для оценки платежеспособности субъектов хозяйствования предусмотрено и п.1 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 12.12.2011 № 1672 «Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования» (далее - постановление № 1672). Кроме того, постановлением № 1672 утверждены нормативные значения указанных коэффициентов платежеспособности, дифференцированные по видам экономической деятельности.

Рассмотрим алгоритм расчета каждого из названных коэффициентов платежеспособности для числового примера, приведенного в материале 1.

Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение стоимости краткосрочных активов к краткосрочным обязательствам субъекта хозяйствования (часть первая п.6 Инструкции № 140/206). То есть этот коэффициент показывает степень покрытия краткосрочных обязательств краткосрочными активами организации.

Коэффициент К1 рассчитывается как отношение итога раздела II к итогу раздела V бухгалтерского баланса по формуле:

Воспользовавшись числовыми данными, приведенными в материале 1, получим следующие значения коэффициента текущей ликвидности:

1) на начало года К1_н = 33 220 / 14 902 = 2,23;

2) на конец года К1_к = 40 214 / 15 009 = 2,68.

Условимся, что используемые числовые данные взяты из бухгалтерского баланса организации, занимающейся производством одежды из текстильных тканей. Этот вид деятельности во введенном в действие с 1 января 2016 г. общегосударственном классификаторе Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утвержденном постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 05.12.2011 № 85, содержится в разделе 14 «Производство одежды».

Для указанного вида деятельности нормативное значение коэффициента текущей ликвидности, утвержденное постановлением № 1672, составляет 1,3. Таким образом, в рассматриваемой ситуации данный показатель значительно (в 1,7 раза на начало года и в 2,1 раза на конец года) превышает нормативный уровень, что свидетельствует о высокой платежеспособности организации.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяется как отношение суммы собственного капитала и долгосрочных обязательств за вычетом стоимости долгосрочных активов к стоимости краткосрочных активов (часть первая п.7 Инструкции № 140/206) и показывает, какая часть оборотных активов сформирована за счет собственных средств организации.

Коэффициент К2 рассчитывается как отношение суммы итога раздела III и итога раздела IV за вычетом итога раздела I бухгалтерского баланса к итогу раздела II бухгалтерского баланса по формуле:

В рассматриваемом примере коэффициент К2 имеет следующие значения:

1) на начало года К2_н = (34 029 + 0 - 15 711) / 33 220 = 0,55;

2) на конец года К2_к = (41 072 + 0 - 15 867) / 40 214 = 0,63.

Для деятельности по производству одежды нормативное значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами в соответствии с постановлением № 1672 составляет 0,2. Таким образом, в анализируемой ситуации данный показатель выше нормативного уровня в 2,75 раза на начало года и в 3,15 раза на конец года, что указывает на хороший запас прочности в обеспеченности организации собственными оборотными средствами.

Коэффициент обеспеченности обязательств активами определяется как отношение долгосрочных и краткосрочных обязательств субъекта хозяйствования к общей стоимости активов (часть первая п.8 Инструкции № 140/206).

Коэффициент К3 рассчитывается как отношение суммы итогов разделов IV и V бухгалтерского баланса к итогу бухгалтерского баланса по формуле:

В примере коэффициент К3 имеет следующие значения:

1) на начало года К3_н = (0 + 14 902) / 48 931 = 0,30;

2) на конец года К3_к = (0 + 15 009) / 56 081 = 0,27.

Нормативное значение коэффициента обеспеченности обязательств активами для всех видов экономической деятельности установлено в размере не более 0,85. Таким образом, найденные значения показателя указывают на примерно трех-четырехкратную обеспеченность финансовых обязательств организации ее активами.

Рассчитанные величины коэффициентов платежеспособности К1, К2 и К3 на начало и конец года заносятся в форму, приведенную в приложении к Инструкции № 140/206.

15.02.2018

Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»