Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

Оценка финансового состояния организации на 1 января 2022 года

Сергей Шкирман
экономист, редактор Правовой платформы «Бизнес-Инфо»

23.02.2022

В материале на конкретных числовых данных показан порядок расчета важнейших коэффициентов оценки платежеспособности организации.

Для расчета показателей, необходимых для анализа финансового состояния организации, следует руководствоваться Инструкцией о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования, утв. постановлением Минфина и Минэкономики от 27.12.2011 № 140/206.

Справочно Инструкция № 140/206 применяется в отношении государственных и негосударственных юрлиц (кроме бюджетных, страховых организаций, банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, ассоциаций и союзов, казенных предприятий), их обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс (п.1 Инструкции № 140/206).

Источником информации для расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования является бухгалтерская отчетность (прежде всего - бухгалтерский баланс), составленная на последнюю отчетную дату в соответствии с Национальным стандартом бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утв. постановлением Минфина от 12.12.2016 № 104 (п.2 Инструкции № 140/206).

В качестве показателей для оценки платежеспособности субъектов хозяйствования используются:

• коэффициент текущей ликвидности (К1), который характеризует общую обеспеченность субъекта хозяйствования краткосрочными активами для погашения краткосрочных обязательств;

• коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2), характеризующий наличие у субъекта хозяйствования собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости;

• коэффициент обеспеченности обязательств активами (К3), характеризующий способность субъекта хозяйствования рассчитываться по своим обязательствам (п.1 постановления Совмина от 12.12.2011 № 1672 «Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования»).

Пунктом 2 постановления № 1672 утверждены нормативные значения названных коэффициентов платежеспособности, дифференцированные по видам экономической деятельности, а порядок их расчета подробно изложен в Инструкции № 140/206. Значения названных коэффициентов платежеспособности округляются с точностью до двух знаков после запятой (ч.2 п.5 Инструкции № 140/206).

Рассмотрим алгоритм расчета каждого из названных коэффициентов платежеспособности для числового примера, приведенного в материале «Порядок составления бухгалтерского баланса за 2021 год» (далее - материал).

Коэффициент текущей ликвидности (К1) определяется как отношение стоимости краткосрочных активов к краткосрочным обязательствам субъекта хозяйствования (ч.1 п.6 Инструкции № 140/206). Иными словами, этот коэффициент показывает степень покрытия краткосрочных обязательств краткосрочными активами организации.

Коэффициент К1 рассчитывается как отношение итога раздела II к итогу раздела V бухгалтерского баланса по формуле (ч.2 п.6 Инструкции № 140/206):

Воспользовавшись числовыми данными, приведенными в материале, получим следующие значения коэффициента текущей ликвидности:

1) на начало года К1_н = 1 952 / 816 = 2,39;

2) на конец года К1_к = 3 576 / 813 = 4,40.

Условимся, что используемые числовые данные взяты из бухгалтерского баланса организации, осуществляющей оптовую торговлю промышленными товарами. Этот вид деятельности в ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утв. постановлением Госстандарта от 05.12.2011 № 85, содержится в разделе 46 «Оптовая торговля, за исключением торговли автомобилями и мотоциклами».

Для указанного вида деятельности нормативное значение коэффициента текущей ликвидности, утвержденное п.2 постановления № 1672, составляет не менее 1,0 (наименование секции - «G. Оптовая и розничная торговля; ремонт автомобилей и мотоциклов», раздел 46). Таким образом, в рассматриваемой ситуации данный показатель значительно превышает нормативный уровень, что свидетельствует о высокой платежеспособности организации.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) определяется как отношение суммы собственного капитала и долгосрочных обязательств за вычетом стоимости долгосрочных активов к стоимости краткосрочных активов (ч.1 п.7 Инструкции № 140/206) и показывает, какая часть оборотных активов сформирована за счет собственных средств организации.

Коэффициент К2 рассчитывается как отношение суммы итога раздела III и итога раздела IV за вычетом итога раздела I бухгалтерского баланса к итогу раздела II бухгалтерского баланса по формуле (ч.2 п.7 Инструкции № 140/206):

Для числового примера, приведенного в материале, коэффициент К2 равен:

1) на начало года К2_н = (981 + 270 - 115) / 1 952 = 0,58;

2) на конец года К2_к = (2 877 + 0 - 114) / 3 576 = 0,77.

Для деятельности по оптовой торговле промышленными товарами нормативное значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, утвержденное п.2 постановления № 1672, составляет не менее 0,1. Таким образом, в анализируемой ситуации данный показатель в несколько раз выше нормативного уровня, что указывает на хороший запас прочности в обеспеченности организации собственными оборотными средствами.

Коэффициент обеспеченности обязательств активами (К3) определяется как отношение долгосрочных и краткосрочных обязательств субъекта хозяйствования к общей стоимости активов (ч.1 п.8 Инструкции № 140/206).

Коэффициент К3 рассчитывается как отношение суммы итогов разделов IV и V бухгалтерского баланса к итогу бухгалтерского баланса по формуле (ч.2 п.8 Инструкции № 140/206):

Для числового примера, приведенного в материале, коэффициент К3 равен:

1) на начало года К3_н = (270 + 816) / 2 067 = 0,53;

2) на конец года К3_к = (0 + 813) / 3 690 = 0,22.

Нормативное значение коэффициента обеспеченности обязательств активами для всех видов экономической деятельности установлено в размере не более 0,85. Таким образом, найденные значения показателя указывают на достаточную на начало года и почти 4-кратную на конец года обеспеченность финансовых обязательств организации ее активами.

Рассчитанные величины коэффициентов платежеспособности К1, К2 и К3 на начало и конец года заносятся в форму, приведенную в приложении к Инструкции № 140/206.

Дополнительно по теме • Оценка эффективности и финансовой устойчивости организации на 1 января 2022 года.