Материал помещен в архив

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ПРЕВЫШЕНИЕ СРОКА ЗАВЕРШЕНИЯ ВНЕШНЕТОРГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ПРИ ЭКСПОРТЕ: ПРАКТИКА РАБОТЫ ОРГАНОВ ФИНАНСОВЫХ РАССЛЕДОВАНИЙ

Увеличение сроков завершения внешнеторговых операций

Указом Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» (далее - Указ № 178) определены сроки завершения внешнеторговых операций.

В частности, до 28 июня 2017 г. резиденты обязаны были обеспечить завершение каждой внешнеторговой операции в полном объеме по общему правилу в следующие сроки:

• при экспорте - не позднее 90 календарных дней (по договорам комиссии - не позднее 120 календарных дней) с даты отгрузки товаров (передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполнения работ, оказания услуг;

• при импорте - не позднее 60 календарных дней с даты проведения платежа.

28 июня 2017 г. вступил в силу Указ Президента Республики Беларусь от 23.06.2017 № 221 «Об изменении Указа Президента Республики Беларусь» (далее - Указ № 221), которым внесены изменения и дополнения в Указ № 178.

Обратите внимание! Указом № 221 увеличены сроки завершения внешнеторговых операций: 1) при экспорте с 90 до 180 дней с даты отгрузки товаров (оказания услуг, выполнения работ); 2) при импорте - с 60 до 90 дней с даты проведения платежа.

Ответственность за превышение сроков завершения внешнеторговых операций. Действие норм, смягчающих ответственность юридического лица

В правоприменительной практике органов финансовых расследований в ходе проведения проверок устанавливаются факты нарушения сроков завершения внешнеторговых операций, при этом время совершения таких операций приходится и на период действия Указа № 178 до внесения в него изменений Указом № 221.

Частью 1 ст.11.37 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - КоАП) предусмотрена административная ответственность за необеспечение при реализации внешнеторговых договоров своевременного поступления денежных средств или завершения внешнеторговой операции иным предусмотренным законодательными актами способом при экспорте товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, работ, услуг) либо поступления товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, работ, услуг) или завершения внешнеторговой операции иным предусмотренным законодательными актами способом по импорту.

Справочно За вышеуказанное нарушение с юридического лица взыскивается штраф в размере до 2 % от суммы не завершенной в установленный срок внешнеторговой операции за каждый день превышения срока, но не более суммы незавершенной внешнеторговой операции (абзац 2 части 1 ст.11.37 КоАП).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 31 января 2018 г. нарушение норм части 1 ст.11.37 КоАП влечет наложение штрафа в размере до 30 БВ, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо - до 0,5 % от суммы незавершенной в установленный срок внешнеторговой операции за каждый день превышения срока, но не более суммы незавершенной внешнеторговой операции (абзац 2 части 1 ст.11.37 КоАП в редакции Закона Республики Беларусь от 08.01.2018 № 95-З).

Согласно части 1 ст.1.5 КоАП противоправность деяния и административная ответственность определяются актом законодательства, действовавшим во время совершения этого деяния.

При этом в соответствии с частью 2 ст.1.5 КоАП акт законодательства, устраняющий противоправность деяния, смягчающий или отменяющий ответственность или иным образом улучшающий положение физического или юридического лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого акта законодательства в силу и в отношении которого постановление о наложении административного взыскания не исполнено. Со дня вступления в силу акта законодательства, устраняющего противоправность деяния, соответствующее деяние, совершенное до его вступления в силу, не считается административным правонарушением.

Таким образом, по вопросу признания административным правонарушением и возможности применения мер административной ответственности в случае, если внешнеторговая операция, например, по экспорту, была совершена и завершена с нарушением 90-дневного срока до вступления в силу Указа № 221, или завершена по истечении 180-дневного срока, либо не завершена вообще, на основании вышеприведенных актов законодательства подлежит применению часть 2 ст.1.5 КоАП, и моментом совершения правонарушения будет являться незавершение внешнеторговой операции по истечении 180-дневного срока. Рассмотрим данную ситуацию на практическом примере.

Практика привлечения к ответственности за нарушение сроков завершения внешнеторговых операций

В период с 26.12.2015 по 08.09.2017 ООО «Р» допущено нарушение требований абзаца 2 части первой подп.1.4 п.1 Указа № 178, выразившееся в необеспечении по внешнеторговым операциям своевременного поступления денежных средств или завершения внешнеторговых операций иным предусмотренным законодательными актами способом при экспорте услуг (не позднее 180 календарных дней с даты фактического оказания услуг).

1. Между ООО «Р» и ООО «Б» (нерезидент) заключен внешнеторговый договор от 28.01.2016 б/н на выполнение перевозок грузов автомобильным транспортом в международном сообщении. 21.07.2016 ООО «Р» согласно акту сдачи-приемки от 18.09.2016 оказало ООО «Б» услуги по перевозке груза на сумму 12 400 евро. Таким образом, срок завершения внешнеторговой операции - 17.01.2017.

С 18.01.2017 по настоящее время ООО «Б» оплату за оказанные услуги в адрес ООО «Р» не произвело. Не оплаченная в установленный срок сумма составила 12 400 евро. Количество дней просрочки по данной операции - 234 дня (с 18.01.2017 по 08.09.2017).

За разрешением на продление сроков проведения вышеуказанной внешнеторговой операции в установленном законодательством порядке ООО «Р» не обращалось. Сроки завершения внешнеторговых операций не продлевались.

2. Между ООО «Р» и предприятием U.G. (Арабские Эмираты) заключен внешнеторговый договор от 20.05.2015 б/н на выполнение перевозок грузов автомобильным транспортом в международном сообщении. 08.06.2015 предприятие U.G. произвело предоплату в размере 22 620 долл. США.

Таким образом:

1) 08.06.2015 ООО «Р» согласно акту сдачи-приемки от 02.07.2015 оказало предприятию U.G. услуги по перевозке груза на сумму 12 500 долл. США. В Национальном банке Республики Беларусь (далее - Нацбанк) ООО «Р» получило разрешение на продление срока завершения внешнеторговой операции до 26.12.2015.

С 28.12.2015 по настоящее время предприятие U.G. не произвело оплату в адрес ООО «Р» в полном размере. Не оплаченная в установленный срок сумма составила 8 730 долл. США. Количество дней просрочки по данной операции - 621 день (с 28.12.2015 по 08.09.2017);

2) 08.06.2015 ООО «Р» согласно акту сдачи-приемки от 23.06.2015 оказало предприятию U.G. услуги по перевозке груза на сумму 12 500 долл. США. В Нацбанке ООО «Р» получило разрешение на продление срока завершения внешнеторговой операции до 26.12.2015.

С 28.12.2015 по настоящее время предприятие U.G. не произвело оплату в адрес ООО «Р» в полном размере. Не оплаченная в установленный срок сумма составила 8 730 долл. США. Количество дней просрочки по указанной отгрузке - 621 день (с 28.12.2015 по 08.09.2017);

3) 08.06.2015 ООО «Р» согласно акту сдачи-приемки от 30.06.2015 оказало предприятию U.G. услуги по перевозке груза на сумму 12 500 долл. США. В Нацбанке ООО «Р» получило разрешение на продление срока завершения внешнеторговой операции до 26.12.2015.

С 28.12.2015 по настоящее время предприятие U.G. не произвело оплату в адрес ООО «Р» в полном размере. Не оплаченная в установленный срок сумма составила 8 730 долл. США. Количество дней просрочки по данной операции - 621 день (с 28.12.2015 по 08.09.2017);

4) 09.06.2015 ООО «Р» согласно акту сдачи-приемки от 26.06.2015 оказало предприятию U.G. услуги по перевозке груза на сумму 12 500 долл. США. В Нацбанке ООО «Р» получило разрешение на продление срока завершения внешнеторговой операции до 26.12.2015.

С 28.12.2015 по настоящее время предприятие U.G. не произвело оплату в адрес ООО «Р» в полном размере. Не оплаченная в установленный срок сумма составила 8 730 долл. США. Количество дней просрочки по данной операции - 621 день (с 28.12.2015 по 08.09.2017);

5) 09.06.2015 ООО «Р» согласно акту сдачи-приемки от 26.06.2015 оказало предприятию U.G. услуги по перевозке груза на сумму 12 500 долл. США. В Нацбанке ООО «Р» получило разрешение на продление срока завершения внешнеторговой операции до 26.12.2015.

С 28.12.2015 по настоящее время предприятие U.G. не произвело оплату в адрес ООО «Р» в полном размере. Не оплаченная в установленный срок сумма составила 8 730 долл. США. Количество дней просрочки по данной операции - 621 день (с 28.12.2015 по 08.09.2017);

6) 10.06.2015 ООО «Р» согласно акту сдачи-приемки от 26.06.2015 оказало предприятию U.G. услуги по перевозке груза на сумму 12 500 долл. США. В Нацбанке ООО «Р» получило разрешение на продление срока завершения внешнеторговой операции до 26.12.2015.

С 28.12.2015 по настоящее время предприятие U.G. не произвело оплату в адрес ООО «Р» в полном размере. Не оплаченная в установленный срок сумма составила 8 730 долл. США. Количество дней просрочки по данной операции - 621 день (с 28.12.2015 по 08.09.2017).

Ответственность за данное правонарушение предусмотрена частью 1 ст.11.37 КоАП.

По делу об административном правонарушении в отношении ООО «Р» собрано достаточно доказательств о наличии вины общества в совершении правонарушения, поскольку данное юридическое лицо допустило превышение сроков проведения внешнеторговых операций и не приняло все меры по их соблюдению.

Общество с ограниченной ответственностью «Р» за совершение вышеуказанного правонарушения привлечено к административной ответственности в виде штрафа в соответствии с частью 1 ст.11.37 КоАП в размере 0,001 % от суммы не завершенных в установленный срок внешнеторговых операций за каждый день превышения срока. Общество добровольно уплатило административный штраф.

10.10.2017

Виталий Прибытко, начальник сектора правовой работы управления Департамента финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь по Минской области и г. Минску