Материал помещен в архив

ВОПРОС: По договору товарного займа в 2011 г. организация-заимодавец предоставляет организации-заемщику товарный заем.

Организация-заемщик возвращает по истечении срока займа такое же количество товара, аналогичного взятому по качеству и ассортименту.

Как определяется налоговая база по налогу на добавленную стоимость при передаче товаров по договору займа?

Как определяется налоговая база по НДС у заимодавца в случае, если стоимость возвращаемых товаров выше стоимости переданных?

ОТВЕТ: Налоговая база НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.1 ст.98 Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

Таким образом, налоговой базой НДС при передаче товаров по договорам займа является стоимость передаваемых (предоставляемых) товаров, предусмотренная договором, а при отсутствии стоимости в договоре - стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, или стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете.

Налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.18.1 п.18 ст.98 НК).

Таким образом, в момент получения предмета займа обратно у заимодавца налоговая база НДС должна быть увеличена на сумму разницы между стоимостью, по которой был передан предмет займа, и стоимостью, по которой он был получен обратно.

31.01.2011 г.

Владимир Васильев, экономист