Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ВОПРОС (ООО «ТИ»): Организация осуществляет розничную торговлю. По результатам инвентаризации организацией выявлена недостача товара. Розничная цена товара в размере 312 000 руб. сформирована следующим образом:
• цена поставщика - 200 000 руб.;
• торговая надбавка - 60 000 руб. (200 000 х 30 %);
• налог на добавленную стоимость в розничной цене - 52 000 руб. ((200 000 + 60 000) х 20 %).
В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Поступление товаров по цене поставщика |
41 «Товары» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
200 000 |
| Сумма торговой надбавки |
41 |
60 000 | |
| Сумма НДС в розничной цене |
41 |
42, субсчет «Налог на добавленную стоимость» |
52 000 |
Каким образом отразить в бухгалтерском учете недостачу товара при отнесении ее на материально ответственное лицо в случаях, когда согласно учетной политике выручка от реализации товара определяется а) по методу начисления и б) по методу оплаты?
ОТВЕТ: С 1 января 2012 г., исходя из норм Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102, организация выбирает и закрепляет в учетной политике единый метод признания как выручки от реализации продукции, товаров, так и других доходов. Если организация признает доходы по методу начисления, то разницу между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью недостающих товаров следует признать доходом на дату составления первичного учетного документа, подтверждающего факт недостачи товаров (акта инвентаризации).
Исходя из информации, приведенной в вопросе, хозяйственные операции по недостаче товаров при отнесении ее на материально ответственное лицо отражаются в бухгалтерском учете следующими записями:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Сумма выявленной недостачи |
94 «Недостачи и потери от порчи имущества» |
41 |
312 000 |
| Сумма торговой надбавки (методом «красное сторно») |
94 |
42, субсчет «Торговая надбавка» |
-60 000 |
| Сумма НДС в розничной цене (методом «красное сторно») |
94 |
42, субсчет «Налог на добавленную стоимость» |
-52 000 |
| Дебиторская задолженность материально ответственного лица за недостачу товаров по стоимости приобретения |
94 |
200 000 | |
|
Определение доходов по методу начисления | |||
| Дебиторская задолженность материально ответственного лица за недостачу товаров в сумме разницы между взыскиваемой суммой и стоимостью приобретения товаров |
73-2 «Расчеты по возмещению ущерба» |
90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности» |
112 000 |
| Начисление отложенного налогового обязательства (112 000 х 18 %) |
99 «Прибыли и убытки» |
65 «Отложенные налоговые обязательства» |
20 160 |
| Погашение задолженности материально ответственным лицом |
73-2 «Расчеты по возмещению ущерба» |
312 000 | |
| Списание отложенного налогового обязательства по мере погашения задолженности материально ответственным лицом |
65 |
99 |
20 160 |
|
Определение доходов по методу оплаты | |||
| Сумма разницы между взыскиваемой суммой и стоимостью приобретения товаров |
73-2 «Расчеты по возмещению ущерба» |
112 000 | |
| Погашение задолженности материально ответственным лицом |
50, 51, 70 |
73-2 «Расчеты по возмещению ущерба» |
312 000 |
| Сумма разницы между взыскиваемой суммой и стоимостью приобретения товаров (в месяце погашения задолженности материально ответственным лицом) |
98 «Доходы будущих периодов» |
90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности» |
112 000 |
31.01.2013
Татьяна Рыбак, начальник главного управления регулирования бухгалтерского учета, отчетности и аудита Министерства финансов Республики Беларусь
Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Порядок составления бухгалтерской отчетности»